【考點(diǎn)一】?jī)?nèi)部控制的分類

1.按控制的目的劃分——財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。

2.按控制的功能劃分——預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制。

預(yù)防式控制——指為防止錯(cuò)弊的發(fā)生所實(shí)施的控制;

察覺(jué)式控制——指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

3.按控制的時(shí)間劃分——事前控制、事中控制和事后控制。

【例題1·單選題】(2014年)下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的是：

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B.每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

C.財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D.只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

『正確答案』B

『答案解析』察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

【例題2·單選題】下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的是：

A.授權(quán)審批控制　　 B.原材料消耗定額控制

C.職責(zé)分工控制　　 D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

『正確答案』D

『答案解析』察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

【考點(diǎn)二】?jī)?nèi)部控制要素

【例題3·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：

A.管理當(dāng)局的觀念

B.憑證與記錄控制

C.人力資源制度

D.員工的素質(zhì)

『正確答案』B

【例題4·單選題】(2013年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：

A.獨(dú)立檢查

B.責(zé)權(quán)配置

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.員工素質(zhì)

『正確答案』A

『答案解析』控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。責(zé)權(quán)配置和員工的素質(zhì)屬于控制環(huán)境要素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)一樣，均是內(nèi)部控制要素。

【例題5·單選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

A.不相容職責(zé)分離

B.組織結(jié)構(gòu)

C.授權(quán)審批制度

D.獨(dú)立檢查

『正確答案』B

『答案解析』控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);責(zé)權(quán)配置;員工的素質(zhì);人力資源制度，以及來(lái)自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來(lái)的監(jiān)督和制約?？刂苹顒?dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

【例題6·單選題】被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：

A.控制環(huán)境　　 B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C.控制活動(dòng)　　 D.信息與溝通

『正確答案』C

『答案解析』控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些控制措施是針對(duì)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過(guò)程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。

【例題7·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有：

A.員工素質(zhì)控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.職責(zé)分工控制

D.憑證與記錄控制

E.獨(dú)立檢查

『正確答案』BCDE

『答案解析』內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制?？刂苹顒?dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

【例題8·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

C.倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管

D.定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬

『正確答案』D

『答案解析』業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

【例題9·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：

A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤點(diǎn)

D.重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

『正確答案』C

『答案解析』實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉(cāng)庫(kù)，設(shè)置防盜用的圍墻、鎖、保險(xiǎn)柜，設(shè)置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財(cái)產(chǎn)物資的專人負(fù)責(zé)保管制度，實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度，加強(qiáng)企業(yè)護(hù)衛(wèi)人員的巡視等。

【例題10·單選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B.表賬證之間的定期核對(duì)

C.原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

『正確答案』A

『答案解析』業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能產(chǎn)生。授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價(jià)、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購(gòu)置、股票的發(fā)行等。

【例題11·單選題】(2012年)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度屬于控制活動(dòng)中的：

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制　　 B.職責(zé)分工控制

C.憑證記錄控制　　 D.實(shí)物控制

『正確答案』D

『答案解析』實(shí)物控制包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

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