(第二部分)第二章　采購與付款循環(huán)審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列對應(yīng)付賬款函證的說法中不正確的是：

A、內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證

B、函證時，審計(jì)人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定函證對象

C、由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付賬款，手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，而函證主要查多記，因此無需對應(yīng)付賬款實(shí)施函證

D、金額較大、欠款時間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)被選作函證對象

【正確答案】 C

【答案解析】 雖然進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，盡管如此，在必要的時候，仍需執(zhí)行這一審計(jì)程序。

【該題針對“應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、下列有關(guān)應(yīng)付賬款審計(jì)的說法中，錯誤的是：

A、內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證應(yīng)付賬款

B、審計(jì)人員必須查明未記錄的應(yīng)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)

C、通過函證程序能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款

D、為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)

【正確答案】 C

【答案解析】 由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項(xiàng)，手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，因此，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)。盡管如此，在必要的時候，仍需執(zhí)行這一審計(jì)程序。

【該題針對“應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、審計(jì)人員在審計(jì)某企業(yè)應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司貨款200萬元，賬齡2年以上，但通過查閱憑證，詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)證實(shí)其存在性。審計(jì)人員下一步應(yīng)當(dāng)：

A、做出賬實(shí)不符結(jié)論

B、向債權(quán)人進(jìn)行詢證

C、核對會計(jì)報表

D、直接調(diào)整賬項(xiàng)

【正確答案】 B

【答案解析】 考查應(yīng)付賬款函證的作用。

【該題針對“應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是：

A、抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

B、檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

C、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

D、向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

【正確答案】 C

【答案解析】 逆查有助于審查存在。

【該題針對“應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計(jì)價是否正確的是：

A、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析

B、檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件

C、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運(yùn)憑證等文件

D、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收報告是否正確

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題;選項(xiàng)B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實(shí)性;選項(xiàng)D確定在建工程計(jì)價的正確與否。

【該題針對“固定資產(chǎn)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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6、丙公司2006年9月初增加小轎車一輛，該項(xiàng)設(shè)備原值88 000元，預(yù)計(jì)可使用8年，凈殘值為8 000元，采用直線法計(jì)提折舊。至2008年末，對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為59 750元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則審計(jì)人員認(rèn)為丙公司2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為：

A、10 000元

B、8 250元

C、11 391.3元

D、9 000元

【正確答案】 D

【答案解析】 年折舊額=(88 000-8 000)/8=10 000元

2006年折舊額=10 000*3/12=2 500元

至2008年末固定資產(chǎn)的賬面凈值=88 000-(2 500+10 000*2)=65 500元，高于估計(jì)可收回金額59 750元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 750元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個月的時間內(nèi)折舊，因此，2009年的折舊額=(59 750-8 000)/(5*12+9)*12=9 000元。

【該題針對“固定資產(chǎn)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、在查找已提前報廢但尚未做出會計(jì)處理的固定資產(chǎn)時，最有可能實(shí)施的是：

A、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況

B、以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況

C、以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物

D、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用

【正確答案】 B

【答案解析】 查找已提前報廢但尚未做出會計(jì)處理的固定資產(chǎn)時，主要是檢查固定資產(chǎn)的真實(shí)存在性，從賬入手，測試是否虛列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。

【該題針對“固定資產(chǎn)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、某企業(yè)2009年5月購入大型設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款800萬元。增值稅136萬元，運(yùn)雜費(fèi)20萬元。安裝成本30萬元，以上款項(xiàng)全部用銀行存款支付。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對此業(yè)務(wù)借記：固定資產(chǎn)800萬元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅136萬元，制造費(fèi)用20萬元，管理費(fèi)用30萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的上述賬務(wù)處理：

A、正確

B、錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)986萬元

C、錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)936萬元、管理費(fèi)用50萬元

D、錯誤。應(yīng)借記固定資產(chǎn)850萬元、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅136萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 購入大型設(shè)備的價費(fèi)支出均應(yīng)記入固定資產(chǎn)。

【該題針對“固定資產(chǎn)審計(jì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、下列關(guān)于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的說法錯誤的是：

A、觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管和記錄職責(zé)

B、了解企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備

C、由請購人員檢查存貨請購的設(shè)計(jì)和維護(hù)

D、了解有無分級授權(quán)采購制度

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，由獨(dú)立使用者檢查存貨請購的設(shè)計(jì)和維護(hù)。

【該題針對“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

A、固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

B、固定資產(chǎn)計(jì)價的正確性

C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

【正確答案】 C

【答案解析】 被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置屬于執(zhí)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。

【該題針對“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是：

A、訂購單

B、請購單

C、驗(yàn)收單

D、付款憑單

【正確答案】 B

【答案解析】 在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務(wù)不一定都有請購單。采購部門會根據(jù)授權(quán)直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時采購交易軌跡的起點(diǎn)就是訂購單。

【該題針對“采購與付款循環(huán)的性質(zhì)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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