二、多項選擇題

1、下列選項中，可以用來驗證應(yīng)付賬款是真實存在的程序有：

A、將應(yīng)付賬款清單加總

B、從應(yīng)付賬款清單追查至賣方發(fā)票和賣方對賬單

C、函證應(yīng)付賬款重點是大額、異常項目

D、對未列入本期的負(fù)債進(jìn)行測試

E、對未列入本期的預(yù)付賬款進(jìn)行測試

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項A為簡單加總，與驗證應(yīng)付賬款存在性無關(guān);選項DE為完整性測試程序，與驗證真實存在性無關(guān)。

【該題針對“應(yīng)付款項審計”知識點進(jìn)行考核】

2、審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法有：

A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較

B、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無貸方余額

C、計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

D、計算并對比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動負(fù)債的比率

E、計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

【正確答案】 ADE

【答案解析】 應(yīng)付賬款分析方法不包括選項BC。

【該題針對“應(yīng)付款項審計”知識點進(jìn)行考核】

3、審計人員查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項的審計程序通常包括：

A、追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況

B、審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負(fù)債

C、函證應(yīng)付賬款

D、重新計算應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬金額，核實金額的恰當(dāng)性

E、結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C主要是針對存在;選項D主要針對計價和分?jǐn)偂?/p>

【該題針對“應(yīng)付款項審計”知識點進(jìn)行考核】

4、在一個會計年度內(nèi)，新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計人員可驗證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全，包括：

A、購建計劃

B、可行性研究報告

C、概算預(yù)算及審批文件

D、審批文件上授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級別

E、報廢通知單

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E是在驗證固定資產(chǎn)報廢手續(xù)時需要檢查的內(nèi)容。

【該題針對“固定資產(chǎn)審計”知識點進(jìn)行考核】

5、被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認(rèn)為正確的有：

A、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)

B、融資租入固定資產(chǎn)

C、季節(jié)性停用的機器設(shè)備

D、單獨計價入賬的土地

E、已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE固定資產(chǎn)不計提折舊。

【該題針對“固定資產(chǎn)審計”知識點進(jìn)行考核】

6、審計人員運用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時，可以采用的方法有：

A、將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較

B、將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

C、計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

D、將成本費用中的折舊費用明細(xì)記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較

E、將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項AE不屬于固定資產(chǎn)折舊的分析方法。

【該題針對“固定資產(chǎn)審計”知識點進(jìn)行考核】

7、下列關(guān)于采購與付款交易的內(nèi)部控制的說法中正確的有：

A、驗收商品的保管與采購屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

B、采購商品與驗收商品屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

C、采購合同的談判與簽訂可以由一人完成

D、驗收商品與保管商品可以由同一人負(fù)責(zé)

E、款項收支與總賬賬簿記錄人員可以由同一人負(fù)責(zé)

【正確答案】 AB

【答案解析】 選C，采購合同的談判與簽訂屬于不相容職務(wù);選項D，驗收商品與保管商品屬于不相容職務(wù)。

【該題針對“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】

8、下列選項中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有：

A、所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時提交財會部門

B、現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準(zhǔn)后方可支付價款

C、收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符

D、采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

E、采用凈價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查控制測試的內(nèi)容?，F(xiàn)購業(yè)務(wù)不經(jīng)財會部門批準(zhǔn)，其不屬于財會部門職責(zé)。企業(yè)不采用凈價法記錄現(xiàn)金折扣。

【該題針對“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】

9、下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A、應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B、簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C、貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D、采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E、收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，應(yīng)由使用商品和勞務(wù)的被授權(quán)人提出采購申請并填制請購單。

【該題針對“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標(biāo)”知識點進(jìn)行考核】

10、采購與付款循環(huán)一般包括的過程有：

A、編制訂購單

B、確認(rèn)債務(wù)

C、處理和記錄價款的支付

D、批準(zhǔn)賒銷

E、發(fā)運商品

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE是銷售與收款循環(huán)中涉及的過程。

【該題針對“采購與付款循環(huán)的性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】

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