第七章 稅收政法管理法律制度

第二節(jié) 稅收管理

稅務管理的概念

稅務管理的概念從狹義上講是稅務機關依據國家稅收政策法規(guī)所進行的稅款征收活動，從廣義的角度來說是國家及其稅務機關，依據客觀經濟規(guī)律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調，以保證稅收職能得以實現的一種管理活動。

稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內容。

任務：

1.執(zhí)行稅收政策法令，貫徹稅收管理體制的規(guī)定，掌握稅源變化，提出一定時期稅收收入目標，組織稅收活動正常進行。

2.堅持以法治稅，監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務。正確處理國家同企業(yè)和個人的分配關系，保證完成組織收入任務。

3.充分發(fā)揮稅收杠桿作用，促進國民經濟持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調發(fā)展。

制度管理：

在堅持公有制和按勞分配為主體，其他經濟成分和分配方式為補充的基礎上，建立和完善社會主義市場經濟體制。依此經濟體制改革為目標，建立和完善社會主義稅收體系，健全稅收法制和各項管理制度，強化稅收組織收入和宏觀調控功能，逐步理順國家、企業(yè)和個人之間的分配關系。同時要制定和貫徹執(zhí)行稅收管理體制，正確處理中央與地方稅收管理的權限，充分調動中央和各級地方政府管理稅收的積極性。

稅務登記的管理

一、稅務登記的概念與范圍

稅務登記的概念與范圍是指稅務機關根據稅法規(guī)定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。稅務登記又稱納稅登記，它是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。稅務登記范圍是納稅人、扣繳義務人。

1.稅務登記的概念：稅務登記是整個稅收征收管理的起點。

2.稅務登記范圍：納稅人、扣繳義務人

①從事生產、經營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位;

②非從事生產經營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人：前款規(guī)定以外的納稅人;國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販除外;

③扣繳義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳稅款登記。

享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。

3.稅務登記證件及使用

(1)納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶;②領購發(fā)票。

提示：兩個時間：

①開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告;

②發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

(2)納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經營活動稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè)。

(3)稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

二、稅務登記的內容

稅務登記內容包括設立(開業(yè))稅務登記、變更稅務登記、停業(yè)、復業(yè)登記、外出經營報驗登記及注銷稅務登記等。

1.設立稅務登記

(1)辦理設立稅務登記的地點

從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關辦理稅務登記。

(2)申報辦理稅務登記的時限要求

①從事生產、經營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記;

②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記。

(3)申報辦理稅務登記需提供的資料

①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;②有關合同、章程、協(xié)議書;③組織機構統(tǒng)一代碼證書;④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。

(4)稅務登記證件的發(fā)放

已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

2.變更稅務登記

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

3.停業(yè)、復業(yè)登記

(1)停業(yè)登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按規(guī)定申報繳納稅款。

(2)復業(yè)登記

納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。

4.外出經營報驗登記

(1)納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

(2)稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

(3)納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

5.注銷稅務登記

(1)納稅人應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。

(2)按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記。

納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

三、稅務登記的管理

《稅務登記管理辦法》已經2003年11月20日第6次局務會議審議通過，二○○三年十二月十七日國家稅務總局令 第7號公布，自2004年2月1日起施行。

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在l5日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：

(一)工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;

(二)有關合同、章程、協(xié)議書;

(三)組織機構統(tǒng)一代碼證書;

(四)法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件;

(五)其他需要提供的有關證件、資料納稅人在申報辦理稅務登記時，應當如實填寫稅務登記表。

稅務登記表的主要內容包括：

(一)單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;

(二)住所、經營地點;

(三)登記類型;

(四)核算方式;

(五)生產經營方式;

(六)生產經營范圍;

(七)注冊資金(資本)、投資總額;

(八)生產經營期限;

(九)財務負責人、聯系電話;

(十)國家稅務總局確定的其他有關事項。

（責任編輯：黑天鵝）

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