稅務的賬簿、憑證管理

賬簿是納稅人、扣繳義務人連續(xù)地記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務的賬冊或簿籍。憑證是納稅人用來記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。賬簿、憑證管理是繼稅務登記之后稅收征管的又一重要環(huán)節(jié)，在稅收征管中占有十分重要的地位。

(一)賬證設置

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設置賬簿。

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起l0日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

(二)對納稅人財務會計制度及其處理辦法的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送稅務機關(guān)備案。

納稅人扣繳義務人使用電子計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟件使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務機關(guān)備案。

(三)賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理

除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及期限他有關(guān)涉稅資料應當保存10年。

稅務的發(fā)票管理

(一)發(fā)票的式樣

(1)在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定;

(2)在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局和地方稅務局確定。

(二)發(fā)票的種類、聯(lián)次和內(nèi)容

發(fā)票通常分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。

(三)發(fā)票的印制

(1)增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局確定的企業(yè)印制;

(2)其他發(fā)票，按照國家稅務總局的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的企業(yè)印制。

(四)發(fā)票的領(lǐng)購

(1)需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定式樣制作的財務印章或發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

(2)需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關(guān)應當先征收稅款，再開具發(fā)票;稅務機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

(3)稅務機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納“不超過1萬元”的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

(五)發(fā)票的開具和保管

1.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。

禁止虛開發(fā)票，虛開發(fā)票的行為包括：

(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;

(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

(六)發(fā)票的檢查

稅務機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：

1.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;

2.調(diào)出發(fā)票查驗(開具發(fā)票換票證);

3.查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

4.向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

5.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

稅收納稅申報

一、稅收納稅申報的概念

納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。

納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或才稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務在依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關(guān)資料。

二、稅收納稅申報的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目、應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目、適用稅率或者單位稅額、計稅依據(jù)、扣除項目及標準、應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等。

納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同情況相應報送下列有關(guān)證件、資料：

(一)財務會計報表及其說明材料;

(二)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;

(三)稅控裝置的電子報稅資料;

(四)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

(五)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

(六)稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)證件、資料。

三、稅收納稅申報的方式

稅收納稅申報的方式是指納稅人和扣繳義務人在發(fā)生納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務后，在其申報期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定到指定稅務機關(guān)進行申報納稅的形式。

納稅申報方式：自行申報(直接申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、其他方式(如實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅)。

納稅申報的主要方式：

第一，直接申報，也稱上門申報，是指納稅人和扣繳義務人在規(guī)定的申報期限內(nèi)，自行到稅務機關(guān)指定的辦稅服務場所報送納稅申報表、代扣代繳、代收代繳報告表及有資料。

第二，郵寄申報，是指經(jīng)稅務機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務人使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)的一種申報方式。

第三，數(shù)據(jù)電文申報，也稱電子申報，是指納稅人、扣繳義務人在規(guī)定的申報期限內(nèi)，通過與稅務機關(guān)接受辦理納稅申報、代扣代繳及代收代繳稅款申報的電子系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)的電腦終端，按照規(guī)定和系統(tǒng)發(fā)出的指示輸入申報內(nèi)容，以完成納稅申報或者代扣代繳及代收代繳稅款申報的方式。

第四，簡易申報，是指實行定期定額的納稅人，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。

四、稅收納稅申報的其他要求

納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報;納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

3.納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

4.納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理;但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告。稅務機關(guān)應當查明事實，予以核準。

5.經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者經(jīng)稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

結(jié)算的時候，預繳稅額大于應納稅額的，稅務機關(guān)退還多繳的稅款，但不支付利息;預繳稅額小于應納稅額的，稅務機關(guān)補征少繳的稅款，但不加收滯納金。

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（責任編輯：黑天鵝）

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