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2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考試真題(9月6日網(wǎng)友版)

【單選】下列各項(xiàng)中，屬于資本市場(chǎng)的是()。

A.股票市場(chǎng)

B.同業(yè)拆借市場(chǎng)

C.票據(jù)市場(chǎng)

D.大額定期存單市場(chǎng)

答案：A

資本市場(chǎng)又稱長(zhǎng)期金融市場(chǎng)，是指以期限在1年以上的金融工具為媒介，進(jìn)行長(zhǎng)期資金交易活動(dòng)的市場(chǎng)，包括股票市場(chǎng)、債券市場(chǎng)、期貨市場(chǎng)和融資租賃市場(chǎng)等。選項(xiàng)B、C、D屬于貨幣市場(chǎng)。

【單選】某項(xiàng)銀行貸款本金為100萬元，期限為10年、利率為8%，每年年末等額償還本息，則每年償還額的計(jì)算式為()。

A.100/(F/A，8%，10)

B.100×(1+8%)/(F/A，8%，10)

C.100×(1+8%)/(P/A，8%，10)

D.100/(P/A，8%，10)

答案：D

本題相當(dāng)于已知現(xiàn)值求年金，Ax(P/A，8%，10)=100，A=100/(P/A，8%，10)。選項(xiàng)D正確。

【單選】某工程項(xiàng)目現(xiàn)需要投入3億元，如果延遲一年建設(shè)，投入將增加10%，假設(shè)利率為5%，則項(xiàng)目延遲造成的投入現(xiàn)值的增加額為( )。

A.0.14億元

B.0.17億元

C.0.3億元

D.0.47億元

答案：A

項(xiàng)目延遲造成的投入現(xiàn)值的增加額=3(1+10%)/(1+5%)-3=0.14(億元)

【單選】在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目金額的預(yù)算編制方法是()。

A.定期預(yù)算法

B.固定預(yù)障法

C.滾動(dòng)預(yù)算法

D.彈性預(yù)算法

答案：D

彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。

【單選】某租賃公司購進(jìn)設(shè)備并出租，設(shè)備價(jià)款為1000萬元。該公司出資200萬元，余款通過設(shè)備抵押貸款解決，并用租金償還貨款，該租賃方式是( )。

A.售后回租

B.經(jīng)營(yíng)租賃

C.杠桿租賃

D.直接租賃

答案：C

杠桿租賃是指涉及承租人、出租人和資金出借人三方的融資租賃業(yè)務(wù)。一般來說，當(dāng)所涉及的資產(chǎn)價(jià)值昂貴時(shí)，出租方自己只投入部門資金，其余資金則通過將該資產(chǎn)抵押擔(dān)保的方式，向第三方(通常為銀行)申請(qǐng)貨款解決。然后，出租人將購進(jìn)的設(shè)備出租給承租方，用收取的租金償還貸款。

【單選】下列各項(xiàng)中，屬于修正的MM理論觀點(diǎn)的是()。

A.企業(yè)有無負(fù)債均不改變企業(yè)價(jià)值

B.企業(yè)負(fù)債有助于降低兩權(quán)分離所帶來的的代理成本

C.企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)杠桿增加企業(yè)價(jià)值

D.財(cái)務(wù)困境成本會(huì)降低有負(fù)債企業(yè)的價(jià)值

答案：C

選項(xiàng)A屬于最初的MM理論的觀點(diǎn)，選項(xiàng)B屬于代理理論的觀點(diǎn)，選項(xiàng)D屬于權(quán)衡理論的觀點(diǎn)。

【單選】某公司1月、2月、3月的預(yù)計(jì)銷售額分別為20000元、25000元、22000元。每月銷售額在當(dāng)月收回30%，次月收回70%。預(yù)計(jì)3月末的應(yīng)收賬款余額為()。

A.14100元

B.13500元

C.20100元

D.15400元

答案：D

3月未的應(yīng)收賬款余額=22000×70%=15400(元)

【單選】某公司發(fā)行普通股的籌資費(fèi)率為6%，當(dāng)前股價(jià)為10元/股，本期已支付的現(xiàn)金股利為2元股，未來各期股利按2%的速度持續(xù)增長(zhǎng)。則該公司留存收益的資本成本率為( )。

A.23.70%

B.22.4%

C.21.2%

D.20.4%

答案：B

留存收益的資本成本率=2(1+2%)/10+2%=22.4%。

【單選】某基金的全部資產(chǎn)中，有10%投資于股票，5%投資于短期國(guó)債，85%投資于公司債券。則該基金被認(rèn)定為()。

A.股票基金

B.貨幣市場(chǎng)基金

C.混合基金

D.債券基金

答案：D

根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)基金類別的分類標(biāo)準(zhǔn)，股票基金為基金資產(chǎn)80%以上投資于股票的基金。債券基金為基金資產(chǎn)80%以上投資于債券的基金。僅投資于貨幣市場(chǎng)工具的為貨幣市場(chǎng)基金。混合基金是指投資于股票，債券和貨幣市場(chǎng)工具，但股票投資和債券投資的比例不符合股票基金、債券基金規(guī)定的基金。因此本題選擇選項(xiàng)D。

【單選】某投資項(xiàng)目在折現(xiàn)率為10%時(shí)，凈現(xiàn)值為100萬元;折現(xiàn)率為14%時(shí)，凈現(xiàn)值為-150萬元。則該項(xiàng)目的內(nèi)含收益率為()。

A.12.4%

B.11.33%

C.11.6%

D.12.67%

答案：C

內(nèi)含收益率是使凈現(xiàn)值等于零時(shí)的貼現(xiàn)率。采用內(nèi)插法，(IRR-10%)/(14%-10%)=(0-100)/(-150-100)，IRR=(0-100)/(-150-100)×(14%-10%)+10%=11.6%。

【單選】下列籌資方式中，由企業(yè)之間商品或勞務(wù)交易活動(dòng)形成的，能夠作為企業(yè)短期資金經(jīng)常性來源的是( )。

A.融資租賃

B.留存收益

C.短期借款

D.商業(yè)信用

答案：D

商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中，以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。

【單選】某公司信用條件為“0.8/10，N/30”，預(yù)計(jì)有25%(按銷售量計(jì)算)的客戶選擇現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，其余客戶在信用期滿時(shí)付款，則平均收現(xiàn)期為( )。

A.15天

B.20天

C.30天

D.25天

答案：D

平均收現(xiàn)期=25%×10+(1-25%)×30=25天

【單選】在責(zé)任成本管理中，關(guān)于成本中心的表述錯(cuò)誤的是()。

A.責(zé)任成本是成本中心考核和控制的主要內(nèi)容

B.成本中心是指有權(quán)發(fā)生并控制成本的單位

C.成本中心不考核收入，只考核成本

D.成本中心需要對(duì)本中心的全部成本負(fù)責(zé)

答案：D

成本中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)，不負(fù)責(zé)不可控成本。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

【單選】某產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為2小時(shí)件，變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率為3元小時(shí)，如果實(shí)際產(chǎn)量為3000件，實(shí)際工時(shí)為6300小時(shí)，實(shí)際變動(dòng)制造費(fèi)用為20160元。則變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異為( )。

A.1260元

B.630元

C.2160元

D.900元

答案：D

變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=(實(shí)際工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))×變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=(6300-3000×2)×3=900(元)。

【單選】某公司將1%的股票贈(zèng)與管理者以激勵(lì)其實(shí)現(xiàn)設(shè)定的業(yè)績(jī)目標(biāo)，如果目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)，公司有權(quán)將股票收回，這種股權(quán)激勵(lì)模式是()。

A.股票期權(quán)模式

B.股票增值權(quán)模式

C.業(yè)績(jī)股票激勵(lì)模式

D.限制性股票模式

答案：D

限制性股票模式是指激勵(lì)對(duì)象按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定的條件，獲得的轉(zhuǎn)讓等部分權(quán)力受到限制的本公司股票。公司為了實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，先將一定數(shù)量的股票贈(zèng)與或以較低價(jià)格售予激勵(lì)對(duì)象。只有當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)后，激勵(lì)對(duì)象才可將限制性股票拋售并從中獲利;若預(yù)定目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)，公司有權(quán)將免費(fèi)贈(zèng)與的限制性股票收回或者將售出股票以激勵(lì)對(duì)象購買時(shí)的價(jià)格回購。

【單選】關(guān)于股票分割，下列表述正確的是()。

A.會(huì)引起股票面值的變化

B.不會(huì)增加發(fā)行在外的股票總數(shù)

C.會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化

D.會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化

答案：A

股票分割，是將一股股票拆分成多股股票的行為。股票分割會(huì)改變股票面值，增加發(fā)行在外的股票總數(shù)，但不會(huì)改變所有者權(quán)益總額、所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及公司的資本結(jié)構(gòu)。

【單選】某公司流動(dòng)比率為18，如果賒購批原材料，則流動(dòng)比率的變化方向是( )。

A.不變

B.以上都有可能

C.變大

D.變小

答案：D

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)比率為1.8，說明流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債。賒購一批原材料，會(huì)使流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債等額增長(zhǎng)，流動(dòng)負(fù)債的增長(zhǎng)幅度大于流動(dòng)資產(chǎn)的增長(zhǎng)幅度，流動(dòng)比率變小。

【單選】下列各項(xiàng)中，既不影響現(xiàn)金比率又不影響速動(dòng)比率的是( )。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款

D.存貨

答案：D

存貨既不屬于速動(dòng)資產(chǎn)，也不屬于現(xiàn)金資產(chǎn)，因此既不影響現(xiàn)金比率又不影響速動(dòng)比率。

【多選】為了緩解公司債權(quán)人和所有者之間的利益沖突，債權(quán)人可以采取的措施有

A.設(shè)置借債擔(dān)保條款

B.不再給予新的借款

C.限制支付現(xiàn)金股利

D.事先規(guī)定借債用途

答案：A,B,C,D

所有者與債權(quán)人的利益沖突，可以通過以下方式解決: (1) 限制性借債。債權(quán)人通過事先規(guī)定借債用途限制、借債擔(dān)保條款和借債信用條件，使所有者不能通過以上兩種方式削弱債權(quán)人的債權(quán)價(jià)值?！?2) 收回借款或停止借款。當(dāng)債權(quán)人發(fā)現(xiàn)企業(yè)有侵蝕其債權(quán)價(jià)值的意圖時(shí)，采取收回債權(quán)或不再給予新的借款的措施，從而保護(hù)自身權(quán)益。此外，在長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款中，限制支付現(xiàn)金股利屬于一般性保護(hù)條款的內(nèi)容，也可以視為緩解公司債權(quán)人和所有者之間利益沖突的措施。

【多選】關(guān)于兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)比較,下列說法正確的有( )。

A.期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)差率越大，風(fēng)險(xiǎn)程度越大

B.期望值不同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)差率越大，風(fēng)險(xiǎn)程度越大

C.期望值不同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)差越大，風(fēng)險(xiǎn)程度越大

D.期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)差越大，風(fēng)險(xiǎn)程度越大

答案：A,B,D

標(biāo)準(zhǔn)差以絕 對(duì)數(shù)衡量決策方案的風(fēng)險(xiǎn)，不適用于期望值不同的決策方案風(fēng)險(xiǎn)程度的比較。在期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大;標(biāo)準(zhǔn)差越小，則風(fēng)險(xiǎn)越小。標(biāo)準(zhǔn)差率是一個(gè)相對(duì)指標(biāo)，它以相對(duì)數(shù)反映決策方案的風(fēng)險(xiǎn)程度，既適用于期望值相同的決策方案，也適用于期望值不同的決策方案。標(biāo)準(zhǔn)差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大;標(biāo)準(zhǔn)差率越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。

【多選】某公司發(fā)放股利前的股東權(quán)益如下:股本3000萬元(每股面值1元)，資本公積2000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤(rùn)5000萬元。若每10股發(fā)放1股普通股作為股利，股利按市價(jià)(每股10元)計(jì)算，則公司發(fā)放股利后，下列說法正確的有()。

A.未分配利潤(rùn)的金額為2000萬元

B.股東權(quán)益的金額為12000萬元

C.股本的金額為3300萬元

D.盈余公積的金額為4700萬元

答案：A,B,C

發(fā)放股票股利后,未分配利潤(rùn)=5000-3000/10x10=2000 (萬元)，股本=3000+3000/10x1=3300 (萬元)，資本公積=2000+3000/10x (10-1) =4700 (萬元)，發(fā)放股票股利不影響盈余公積，選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。發(fā)放股票股利前后股東權(quán)益金額不變,仍為3000+2000+2000+ 5000=12000 (萬元)，選項(xiàng)B正確。

【多選】下列投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)中，考慮了項(xiàng)目壽命期內(nèi)全部現(xiàn)金流量的有( )。

A.現(xiàn)值指數(shù)

B.動(dòng)態(tài)回收期

C.年金凈流量

D.內(nèi)含收益率

答案：A,C,D

計(jì)算動(dòng)態(tài)回收期時(shí)只考慮了未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值總和中等于原始投資額現(xiàn)值的部分，沒有考慮超過原始投資額現(xiàn)值的部分。因此選項(xiàng)B不選，其他選項(xiàng)都是考慮了項(xiàng)目壽命期內(nèi)全部現(xiàn)金流量的。

【多選】企業(yè)在制定流動(dòng)資產(chǎn)融資策略時(shí),下列各項(xiàng)中被視為長(zhǎng)期資金來源的有()。

A.股東權(quán)益資本

B.臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債

C.自發(fā)性流動(dòng)負(fù)債

D.長(zhǎng)期負(fù)債

答案：A,C,D

在流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略中，融資的長(zhǎng)期來源包括自發(fā)性流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債以及股東權(quán)益資本;短期來源主要是指臨時(shí)性流動(dòng)負(fù)債，例如短期銀行借款。

【多選】在作業(yè)成本法下，下列屬于批別級(jí)作業(yè)的有()

A.設(shè)備調(diào)試

B.廠房維護(hù)

C.生產(chǎn)準(zhǔn)備

D.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)

答案：A,C

批別級(jí)作業(yè)，是指為一組(或一批)產(chǎn)品(或服務(wù))實(shí)施的、使該組(該批)產(chǎn)品(或服務(wù))受益的作業(yè)。該類作業(yè)的發(fā)生是由生產(chǎn)的批量數(shù)而不是單個(gè)產(chǎn)品(或服務(wù))引起的，其數(shù)量與.產(chǎn)品(或服務(wù))的批量數(shù)呈正比例變動(dòng)。選項(xiàng)A、C屬于批別級(jí)作業(yè)，選項(xiàng)B屬于設(shè)施級(jí)作業(yè)，選項(xiàng)D屬于品種級(jí)作業(yè)。

材料：

甲公司持有A、B兩種證券構(gòu)成的投資組合，假定資本資產(chǎn)定價(jià)模型成立。其中A證券的必要收益率為21%、β系數(shù)為1.6;B證券的必要收益率為30%，β系數(shù)為2.5。公司擬將C證券加入投資組合以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，A、B、C三種證券的投資比重設(shè)定為2.5:1:15，并使得投資組合的β系數(shù)為1.75。

要求：

(1)計(jì)算無風(fēng)險(xiǎn)收益率和市場(chǎng)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率。

(1)無風(fēng)險(xiǎn)收益率+1.6×市場(chǎng)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=21%;無風(fēng)險(xiǎn)收益率+2.5×市場(chǎng)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=30%

解得：無風(fēng)險(xiǎn)收益率=5%，市場(chǎng)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=10%

材料：

甲公司持有A、B兩種證券構(gòu)成的投資組合，假定資本資產(chǎn)定價(jià)模型成立。其中A證券的必要收益率為21%、β系數(shù)為1.6;B證券的必要收益率為30%，β系數(shù)為2.5。公司擬將C證券加入投資組合以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，A、B、C三種證券的投資比重設(shè)定為2.5:1:15，并使得投資組合的β系數(shù)為1.75。

要求：

(2)計(jì)算C證券的β系數(shù)和必要收益率。

(2)①1.75=1.6×2.5/(2.5+1+1.5)+2.5×1/(2.5+1+1.5)+βC×15/(2.5+1+1.5)

解得βC=15

②必要收益率=5%+1.5×10%=20%

材料：

甲公司是一家制造業(yè)股份有限司，生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡。2020年度銷售量為100000件，單價(jià)為0.9萬元件，單位變動(dòng)成本為0.5萬元件，固定成本總額為30000萬元。2020年度的利息費(fèi)用為2000萬元。公司預(yù)計(jì)2021年產(chǎn)銷量將增長(zhǎng)5%，假設(shè)單價(jià)、單位變動(dòng)成本與固定成本總額保持穩(wěn)定不變。

要求：

(1)計(jì)算2020年度的息稅前利潤(rùn)。

(1)2020年度的息稅前利潤(rùn)=(0.9-0.5)×100000-30000=10000(萬元)

材料：

甲公司是一家制造業(yè)股份有限司，生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡。2020年度銷售量為100000件，單價(jià)為0.9萬元件，單位變動(dòng)成本為0.5萬元件，固定成本總額為30000萬元。2020年度的利息費(fèi)用為2000萬元。公司預(yù)計(jì)2021年產(chǎn)銷量將增長(zhǎng)5%，假設(shè)單價(jià)、單位變動(dòng)成本與固定成本總額保持穩(wěn)定不變。

要求：

(2)以2020年為基期，計(jì)算下列指標(biāo)：①經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，②財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，③總杠桿系數(shù)。

(2)①經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=(0.9-0.5)×100000/10000=4

②財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=10000(10000-2000)=125

③總杠桿系數(shù)=4×1.25=5

材料：

甲公司是一家制造業(yè)股份有限司，生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡。2020年度銷售量為100000件，單價(jià)為0.9萬元件，單位變動(dòng)成本為0.5萬元件，固定成本總額為30000萬元。2020年度的利息費(fèi)用為2000萬元。公司預(yù)計(jì)2021年產(chǎn)銷量將增長(zhǎng)5%，假設(shè)單價(jià)、單位變動(dòng)成本與固定成本總額保持穩(wěn)定不變。

要求：

(3)計(jì)算2021年下列指標(biāo)：①預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn);②預(yù)計(jì)每股收益增長(zhǎng)率。

(3)①預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率=5%×4=20%

預(yù)計(jì)息稅前利潤(rùn)=10000×(1+20%)=12000(萬元)

②預(yù)計(jì)每股收益增長(zhǎng)率=5%×5=25%

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