財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試大綱

第三章 稅收法律制度

【基本要求】

1.了解稅收的概念及其分類

2.了解稅法及其構(gòu)成要素

3.熟悉稅收征管的具體規(guī)定，包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票的要求、納稅申報(bào)及方式、稅款征收方式、稅務(wù)代

理、稅務(wù)檢查、稅收法律制度、稅務(wù)行政復(fù)議等規(guī)定

4.掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計(jì)算

【考試內(nèi)容】

第一節(jié) 稅收概述

一、稅收的概念與分類

（一）稅收概念與作用

1.稅收的概念

稅收是國(guó)家為了滿足一般的社會(huì)共同需要，憑借政治的權(quán)力，按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。

2.稅收的作用

稅收具有組織國(guó)家財(cái)政收入、調(diào)控國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、維護(hù)國(guó)家政權(quán)和利益等作用。

（二）稅收的特征

稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性等特征。

（三）稅收的分類

1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅等類型。

2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。

二、稅法及其構(gòu)成要素

（一）稅法的概念

稅法是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

（二）稅法的分類

（1）按稅法的功能作用不同，分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。

（2）按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)不同，分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法。

（3）按稅法法律級(jí)次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收行政規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。

（三）稅法的構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素一般包括征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任等項(xiàng)目。其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。

（責(zé)任編輯：xy）

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