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②等額還本、利息照付方式。等額還本、利息照付方式是在每年等額還本的同時，支付逐年相應(yīng)減少的利息。還本付息計算公式如下：

式中At——第t年還本付息額;

——每年償還本金額;

——第t年支付利息額。

③其他還本付息方式。其他還本付息方式是指由借貸雙方商定的除上述兩種方式之外的還本付息方式。

【例題-2004年真題】某項目建設(shè)期1年，生產(chǎn)期6年，長期借款3000萬元，建設(shè)期年初借款，借款年利率10%，在生產(chǎn)期前5年等額還本利息照付，每年還本額為(　)萬元。

A.550

B.630

C.600

D.660

[答疑編號501395090301]

『正確答案』D

『答案解析』

生產(chǎn)期應(yīng)還本付息總金額：

3000*(1+10%)=3300(萬元)

生產(chǎn)期每年還本金額：

3300/5=660(萬元)

【例題-2005年真題】某項目借5年期貸款100萬元，年利率6%，采取等額還本利息照付方式還本付息，每年末還本付息一次，第三年應(yīng)付利息是(　)萬元。

A.6.0

B.3.6

C.4.8

D.2.4

[答疑編號501395090302]

『正確答案』B

『答案解析』等額還本利息照付方式下的應(yīng)付利息=Ic×[1-(t-1)/n]×i

=100×[1-(3-1)/5]×6%=3.6。

【例題-2009年真題】投資項目的建設(shè)投產(chǎn)借款在還款起始年年初的余額為Ic，如果采用等額還本、利息照付方式，預(yù)定還款期限為n年，貸款年利率為i，則第t年的還本付息額為(　)。

[答疑編號501395090303]

『正確答案』D

『答案解析』等額還本利息照付方式下的應(yīng)付利息=Ic×[1-(t-1)/n]×i。

2)流動資金借款利息

按年終償還、下年初再借的方式處理，并按一年期利率計息。

償還安排：財務(wù)分析中對流動資金的借款償還一般設(shè)定在計算期最后一年，也可在還完建設(shè)投資借款后安排。

計算：一般按當(dāng)年年初流動資金借款余額乘以相應(yīng)的借款年利率計算。

3)短期借款利息

短期借款是指項目運營期間為了滿足資金的臨時需要而發(fā)生的短期借款。

計算短期借款利息所采用的利率一般可為一年期借款利率。

短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理，即當(dāng)年借款盡可能于下年償還。

(五)經(jīng)營成本

經(jīng)營成本是項目決策分析與評價的現(xiàn)金流量分析中所采用的一個特定概念，作為運營期內(nèi)的主要現(xiàn)金流出。

經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。因此在完成建設(shè)投資和營業(yè)收入估算后，就可以估算經(jīng)營成本，為項目融資前的現(xiàn)金流量分析提供數(shù)據(jù)。

經(jīng)營成本的構(gòu)成可用下式表示：

經(jīng)營成本=外購原材料費+外購燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費

經(jīng)營成本與總成本費用的關(guān)系如下：

經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出

(六)固定成本與可變成本

固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用，可變成本是指隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項成本費用。

項目決策分析與評價中一般可以根據(jù)行業(yè)特點進行簡化處理。通?？勺兂杀局饕ㄍ赓徳牧?、燃料及動力費和計件工資等。固定成本主要包括工資或薪酬(計件工資除外)、折舊費、攤銷費、修理費和其他費用等。

長期借款利息應(yīng)視為固定成本，流動資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可視為半可變(或半固定)成本，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。

(七)維持運營的投資費用

在運營期內(nèi)設(shè)備、設(shè)施等需要更新或拓展的項目，應(yīng)估算項目維持運營的投資費用，并在現(xiàn)金流量表中將其作為現(xiàn)金流出，同時應(yīng)調(diào)整相關(guān)報表。

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