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三、其他稅種

(一)資源稅和土地增值稅

【07年真題】在以下有關我國資源稅的表述中，正確的是。

A.資源稅是對我國境內(nèi)從事自然資源開發(fā)的單位和個人無條件征收的一種稅

B.資源稅是對我國境內(nèi)從事礦產(chǎn)資源開發(fā)的單位和個人無條件征收的一種稅

C.資源稅是對我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人因資源開發(fā)條件差異形成的級差收入征收的一種稅

D.資源稅的征收范圍包括所有的自然資源

答案：B

解析：此題B項的表述不完全正確，但相對來講是該題最合適的選項。

(二)關稅

關稅是指國家對進出本國國境或關境的應稅貨物、物品征收的一種稅，包括進口稅、出口稅和過境稅等。

1.進口稅：海關對進口貨物、物品所征收的關稅，是關稅中最主要的一種形式。

(1)有正稅和附加稅之分：

正稅是指按照稅則中法定稅率征收的進口稅;

附加稅是在正稅基礎上額外加征的，旨在保護本國生產(chǎn)和增加財政收入，通常屬于臨時性的限制進口措施，如反傾銷稅、反補貼稅、報復關稅等。

(2)設普通稅率和優(yōu)惠稅率：

普通稅率：對原產(chǎn)于與我國未訂關稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進口貨物;

優(yōu)惠稅率：對原產(chǎn)于與我國訂有關稅互惠協(xié)議的國家或地區(qū)的進口貨物。

2.出口稅：海關對出口貨物、物品所征收的關稅。

發(fā)達國家一般都取消了，有些國家基于限制本國某些產(chǎn)品或自然資源的輸出等原因對部分出口貨物征收。出口稅稅率沒有普通和優(yōu)惠之分，是一種差別比例稅率。

3.過境稅：一國海關對通過其關境再轉運到第三國的外國商品所征收的關稅。大多數(shù)國家已廢除。

【05年真題】以下對關稅的描述，不正確的是。

A.屬于直接稅

B.對進出口貨物都設優(yōu)惠稅率

C.只對進口貨物設優(yōu)惠稅率

D.只包括進口關稅和出口關稅

E.出口關稅稅率是一種差別比例稅率

答案：ABD

解析：稅負可以轉嫁的，稱為間接稅;稅負不能轉嫁的，成為直接稅。關稅是轉嫁給消費者的稅負，所以A項不正確。

四、國際稅收

(一)概念

國家稅收是指涉及兩個或兩個以上國家權益的稅收活動。

(二)稅收管轄權

稅收管轄權是指一個主權國家在征稅方面所擁有的權力。

(1)按照屬地原則確立的稅收管轄權，稱為地域稅收管轄權或收入來源地稅收管轄權，其基本含義是國家有權對來源于本國的收入課稅，而不論這種收入歸誰所有。

(2)按照屬人原則確立的稅收管轄權，分為公民稅收管轄權和居民稅收管轄權，前者的基本含義是國家有權對本國公民課稅，而不論其收入來源于何處。后者的基本含義是國家有權對本國居民課稅，而不論其收入從何處取得。

(三)重復征稅及其減除

所謂國際重復征稅，是指兩個或兩個以上國家，對參與國際經(jīng)濟活動的同一納稅人的同一所得，同時征收相同或類似的稅收。

避免國際重復征稅的兩種基本方法：

(1)免稅法。免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免予征稅，以此來徹底避免國際重復征稅。

(2)抵免法。抵免法是指一國政府對本國居民(公民)來自國內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國應納稅額中扣除本國居民就其外國來源所得在國外已納稅額，以避免國際重復征稅的方法。

稅收饒讓，又稱饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。稅收饒讓是抵免法的附加，而不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法。

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（責任編輯：中大編輯）

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