第三章 借貸記賬法

1、單式記賬法：是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。

2、復(fù)式記賬法：是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。

3、借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號，建立在會計(jì)等式的基礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，反映會計(jì)要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。

4、資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式：

借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額

5、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計(jì)算公式：

貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

重點(diǎn)：資產(chǎn)、費(fèi)用的增加記借方，減少記貸方;負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤的增加記貸方，減少記借方。

重點(diǎn)：雙重性質(zhì)賬戶是兼有資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益兩種性質(zhì)的賬戶，其賬戶的余額可能在借方，也可能在貸方。

6、記賬規(guī)則的內(nèi)容：

在借貸記賬法下，對于任何類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。“有借必有貸”是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)在一個賬戶的借方(或貸方)和另一個賬戶的貸方(或借方)，或者一個賬戶的借方(或貸方)和另幾個賬戶的貸方(或借方)同時進(jìn)行登記。“借貸必相等”是指任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入借方賬戶的金額和記入貸方賬戶的金額都必須相等。

7、會計(jì)分錄：是指標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金額的記錄。

8、會計(jì)分錄應(yīng)包括的內(nèi)容：

(1)賬戶的名稱即會計(jì)科目 (2)記賬方向符號即借方和貸方

(3)記錄的金額

重點(diǎn)：在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，通過編制記賬憑證來確定的。

9、復(fù)合會計(jì)分錄：是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶的會計(jì)分錄，即一借多貸或多借一貸或多借多貸的會計(jì)分錄。

重點(diǎn)：為了保持賬戶的對應(yīng)關(guān)系清楚，不宜把不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起編制多借多貸的會計(jì)分錄。

10、余額試算平衡的計(jì)算公式：

全部賬戶借方期初余額合計(jì)=全部賬戶貸方期初余額合計(jì)

全部賬戶借方期末余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末余額合計(jì)

重點(diǎn)：記賬時重記、漏記、錯用科目、借貸方向顛倒等錯誤不能通過試算平衡表發(fā)現(xiàn)。

11、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系和區(qū)別：

聯(lián)系：反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同。

區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。

重點(diǎn)：總賬根據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記。

12、平行登記的要點(diǎn)：

(1)同期登記 (2)方向相同 (3)金額相同

重點(diǎn)：同期登記要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中登記，另一方面要在同一會計(jì)期間有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶中登記。

13、籌資業(yè)務(wù)的主要核算內(nèi)容：

(1)資本的形成 (2)負(fù)債的取得與償還(3)利息或紅利的計(jì)算與分配

重點(diǎn)：實(shí)收資本賬戶屬于所有者權(quán)益類，股份制企業(yè)開設(shè)股本賬戶。

重點(diǎn)：短期借款賬戶核算企業(yè)向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的用于企業(yè)經(jīng)營活動、歸還期在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款的取得、歸還情況。短期借款的利息按季結(jié)算。

14、工業(yè)企業(yè)原材料核算的方法：

(1)按實(shí)際成本計(jì)價方法 (2)按計(jì)劃成本計(jì)價方法

15、材料采購的具體業(yè)務(wù)表現(xiàn)出以下幾種情況：

(1)材料采購成本的確定與入庫同時完成;

(2)材料已驗(yàn)收入庫但未收到供貨單位的發(fā)票賬單，運(yùn)輸途中的采購費(fèi)用也未確定;

(3)材料的貨款已經(jīng)支付，但采購成本不能確定，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè);

(4)同時采購幾種材料，發(fā)生共同的采購費(fèi)用，需要分別確定各種材料的采購成本。

16、原材料賬戶應(yīng)設(shè)置的明細(xì)分類賬戶包括：

(1)原料及主要材料 (2)輔助材料 (3)燃料 (4)包裝物

重點(diǎn)：應(yīng)付賬款賬戶的貸方登記應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)增加數(shù)，借方登記已償還給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，期末余額在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付賬款。

17、直接費(fèi)用包括：

(1)直接材料費(fèi)用 (2)直接人工費(fèi)

(3)直接工資福利費(fèi) (4)其他直接費(fèi)用

18、間接費(fèi)用(制造費(fèi)用)包括;

(1)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的磨損(折舊)費(fèi)

(2)車間管理人員、技術(shù)人員的工資及福利費(fèi)

(3)車間的水電費(fèi)及共同材料費(fèi)

19、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算公式：

完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用總額-期末在產(chǎn)品成本

20、企業(yè)確認(rèn)勞務(wù)收入應(yīng)同時滿足的條件：

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售的商品實(shí)施有效控制;

(3)與銷售交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);

(4)相關(guān)的收入能夠可靠的計(jì)量;

(5)相關(guān)的成本能夠可靠的計(jì)量。

21、營業(yè)稅金及附加賬戶核算的稅費(fèi)包括：

(1)營業(yè)稅 (2)消費(fèi)稅 (3)城市維護(hù)建設(shè)稅

(4)資源稅 (5)教育費(fèi)附加

22、應(yīng)收賬款賬戶核算的款項(xiàng)包括：

(1)銷售貨款 (2)應(yīng)收的增值稅額 (3)代墊費(fèi)用

23、營業(yè)外支出包括：

(1)非流動資產(chǎn)處置損失 (2)非貨幣性資產(chǎn)交換損失

(3)債務(wù)重組損失 (4)公益性捐贈支出 (5)非常損失

24、利潤分配的順序：

(1)提取法定盈余公積：按當(dāng)年稅后凈利潤的一定比例(法定10%)提取，以增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展的實(shí)力和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(2)向投資者分配利潤：可供分配利潤減去法定盈余公積金之后的利潤向投資者分配。

重點(diǎn)：會計(jì)分錄的習(xí)題

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