為幫助廣大考生復習備考2014年審計師考試，小編特整理了2014年審計師考試審計理論與方法輔導筆記，希望對大家的復習備考有所幫助

知識點 審計標準的含義和分類

一、審計標準的含義

審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據(jù)。(與審計準則區(qū)別)

二、審計標準的分類

(一)按審計標準的來源分類

1.內(nèi)部制定的審計標準。被審計單位制定的標準。

2.外部制定的審計標準。

如國家制定的法律、法規(guī)、政策和地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度。

(二)按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類

1.法律、法規(guī)。

2.規(guī)章制度。

3.預算、計劃、合同。

4.業(yè)務規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準。

知識點 審計標準的特點：層次性、時效性、地域性

1.層次性

因管轄范圍和權(quán)威性大小不同而有不同的層次。最高層次為國家立法機關(guān)制定的法律;其次為國務院頒布的行政法規(guī);再次是地方立法機關(guān)和行政機構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī);然后是被審計單位主管部門制定的規(guī)章制度及下達的計劃指標等;最后是被審計單位內(nèi)部制定的各種規(guī)章制度。

2.時效性

在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為衡量標準，而不能以審計時現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標準。

3.地域性

審計標準往往受地域的限制，即有的審計標準只在一定地區(qū)內(nèi)有效。

知識點 審計標準的選用

應當考慮以下四個方面：

1.審計標準的客觀性

是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息為依據(jù)。

2.審計標準的適用性

需要考慮審計標準具有時效性和地域性。

3.審計標準的相關(guān)性

審計標準的相關(guān)性是指用作審計標準的文件、資料應與審計事項密切相關(guān)，必須是可以用來作為衡量審計事項是否真實、合法、有效的標準。

4.審計標準的公認性

標準不一致時，采用權(quán)威的和公認程度高的標準。

知識點 審計證據(jù)的含義及作用

審計證據(jù)是指審計人員獲取的能夠為審計結(jié)論提供合理基礎的全部事實，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的證據(jù)。

在審計工作中，確立審計目標，然后圍繞審計目標實施必要的審計程序，運用審計方法取得具有充分證明力的審計證據(jù)，以審計證據(jù)證實審計目標，得出審計結(jié)論，形成審計意見或做出審計決定。

1.審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。

2.審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎。

知識點 審計證據(jù)的分類

(一)審計證據(jù)按其形式不同分類

審計人員所取得的審計證據(jù)可以按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

1.實物證據(jù)

實物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產(chǎn)的存在性。但資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計證據(jù)。

2.書面證據(jù)

書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

3.口頭證據(jù)

在取得口頭證據(jù)時，應將其轉(zhuǎn)換成書面記錄，并取得提供證據(jù)者的簽字蓋章。一般情況下，口頭證據(jù)需要得到其他相應證據(jù)的支持。

4.視聽或電子證據(jù)

隨著科學技術(shù)和審計技術(shù)方法的發(fā)展，此類證據(jù)將成為經(jīng)常運用的審計證據(jù)。

5.鑒定和勘驗證據(jù)

鑒定和勘驗證據(jù)是指因特殊需要審計機關(guān)指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。這種證據(jù)實際上是書面證據(jù)的特殊形式。

6.環(huán)境證據(jù)

環(huán)境證據(jù)一般不作為主要證據(jù)，但它可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境。

(二)審計證據(jù)按其來源不同分類

審計證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

1.親歷證據(jù)

親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。例如，審計人員監(jiān)督財產(chǎn)物資盤點。

2.內(nèi)部證據(jù)

例如，被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。

3.外部證據(jù)

外部證據(jù)指審計人員從被審計單位以外的其他單位取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。其他單位陳述指其他單位應審計人員的要求對被審計單位所寄存的財物的說明、經(jīng)濟業(yè)務往來情況的說明等。外來資料指審計人員從其他單位取得的證明審計事項的憑證、賬目、報表、合同、文件的摘錄等。

(三)審計證據(jù)按其相互關(guān)系分類

證實某一審計目標需要一系列的證據(jù)，按這些證據(jù)間的關(guān)系可將證據(jù)分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

1.基本證據(jù)

基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)?；咀C據(jù)與所要證實的目標有極為密切的關(guān)系。例如，賬戶余額證明資產(chǎn)負債表金額的正確性。

2.輔助證據(jù)

輔助證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。環(huán)境證據(jù)通常作為輔助證據(jù)。

基本證據(jù)是證實審計事項的直接證據(jù)，因此，取得基本證據(jù)最為重要。但是要獲取充分、可靠的證據(jù)體系，單靠基本證據(jù)是不夠的。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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