第一節(jié) 計算機審計概述

    一、計算機審計的涵義

    計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計。
    電子數(shù)據(jù)審計是以被審計單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計。
    信息系統(tǒng)審計是以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計，包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計、對信息系統(tǒng)組成部分的審計以及對信息系統(tǒng)開發(fā)過程的審計等。

    二、計算機審計的過程

    1、審計準備階段
    2、審計實施階段
    3、審計終結(jié)階段

    三、計算機審計軟件

    1、通用審計軟件和專業(yè)審計軟件
    2、聯(lián)網(wǎng)審計軟件和非聯(lián)網(wǎng)審計軟件
    3、一般審計軟件和審計全過程管理軟件

第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計

    一、數(shù)據(jù)采集

    1、數(shù)據(jù)采集的概念
    數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作。
    2、數(shù)據(jù)采集的特征 
    數(shù)據(jù)采集具有明確的選擇性和目的性。 
    3、數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容 
    4、數(shù)據(jù)采集的方式 
    (1)直接拷貝和直接讀取 
    (2)利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù) 
    (3)利用財務軟件標準接口采集數(shù)據(jù) 
    (4)網(wǎng)上采集 
    (5)文件傳輸 
    (6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC) 
    5、數(shù)據(jù)采集的過程 
    (1)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書 
    (2)采集數(shù)據(jù) 
    (3)數(shù)據(jù)驗證

    二、數(shù)據(jù)清理

    1、數(shù)據(jù)清理的概念和作用
    2、數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形
    3、數(shù)據(jù)清理的方法 
    4、數(shù)據(jù)清理的過程

    三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

    1、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念
    數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。
    2、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形 
    3、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法 
    (1)使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具包括數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具如 Microsoft SQL Server 自帶的 DTS 工具，或者審計軟件附帶的轉(zhuǎn)換工具，甚至是 EXCEL 等都可以作為轉(zhuǎn)換工具使用。
    (2)使用SQL語句。大部分數(shù)據(jù)庫都支持SQL語句，通過SQL語句可以很方便地對數(shù)據(jù)庫進行查詢替代等轉(zhuǎn)換操作。
    (3)使用程序語句。對于一些固定的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換情形，需要重復使用的，可以采用程序編碼的方式來轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。 
    4、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程

    四、數(shù)據(jù)驗證

    1、數(shù)據(jù)驗證的概念
    數(shù)據(jù)驗證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過程中，對數(shù)據(jù)進行檢查驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。
    2、數(shù)據(jù)驗證的方法 
    (1)通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。這種驗證方法的原理是數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過程中總記錄數(shù)和總金額數(shù)應保持不變。審計人員可以通過檢查數(shù)據(jù)采集、清理和轉(zhuǎn)換前后數(shù)據(jù)的總記錄數(shù)和金額數(shù)是否發(fā)生變化，來驗證數(shù)據(jù)的完整性。
    (2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。順序碼是對會計憑證的控制措施，能夠保證憑證的真實性和完整性。檢查順序碼是否發(fā)生斷號、重號能夠保證電子數(shù)據(jù)在采集、清理和轉(zhuǎn)換過程中憑證數(shù)目正確、完整。
    (3)通過會計的勾稽關系來進行驗證。會計賬目和報告存在很多勾稽關系，有基本的借貸平衡關系，也有不同會計科目之間存在的勾稽關系，如資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)原值減去累計折舊等于資產(chǎn)凈值。檢查這些勾稽關系，能夠?qū)?shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性進行驗證。

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