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三、案例分析題

1、(一)資料

2014年4月，某審計組對某公司2013年度財務收支情況進行審計。對銷售與收款循環(huán)審計的有關情況和資料如下：

1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

(1)該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。

(2)收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。

(3)發(fā)貨部門在發(fā)運貨物的同時開具銷售發(fā)票。

(4)出納員負責編制并寄送客戶對賬單。

2.該公司2013年12月30 日主營業(yè)務收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項當日收存銀行。經(jīng)進一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2014年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時發(fā)出相關貨物，并于當日結轉了主營業(yè)務成本80萬元。

3.審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中客戶甲未予回函，審計人員再次發(fā)函，仍未得到回復?？蛻粢覄t回復說相關款項已經(jīng)支付。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2013年度銷售費用明細賬中包括下列記錄：

(1)材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。

(2)支付給銷售代理的傭金15萬元。

(3)銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費10萬元。

(4)銷售部門職工的工資費用48萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

<1>、“資料1”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責分工有：

A、銷售部門主管負責批準賒銷信用

B、銷售部門主管負責批準退貨

C、發(fā)貨部門負責開具銷售發(fā)票

D、出納員負責編制和寄送客戶對賬單

<2>、“資料2”中，該公司的賬務處理所造成的影響是：

A、虛增了2013年度營業(yè)收入

B、虛減了2013年度營業(yè)成本

C、虛增了2013年末存貨余額

D、虛減了2013年末存貨余額

<3>、對“資料3”中的情況，審計人員認為可能的原因有：

A、客戶甲有意不回復

B、客戶甲不存在或已破產(chǎn)

C、詢證函發(fā)出時，客戶乙已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到

D、被審計單位對客戶乙的應收賬款記賬錯誤

<4>、針對“資料3”中客戶甲未予回函的情況，審計人員可采取的最有效的替代審計程序是：

A、重新測試相關的內(nèi)部控制

B、審查相關合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運單等憑證

C、實施分析性復核程序

D、向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函

<5>、針對“資料4”中的情況，該公司賬務處理錯誤的事項有：

A、材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元

B、支付給銷售代理的傭金15萬元

C、銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費l0萬元

D、銷售部門職工的工資費用48萬元

2、(一)資料

2014年4月，審計組對某公司2013年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

1.該公司與設備采購有關的部分內(nèi)部控制如下：

(1)采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門;

(2)設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃;

(3)采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行;

(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。

2.審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結果是4臺。

3.審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2013年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。

4.審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2013年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

<1>、該公司與設備采購有關的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

A、采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

B、設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃

C、采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行

D、采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收

<2>、該公司有一臺甲設備未登記的原因可能有：

A、該設備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

B、該設備新近購進，尚未登賬建卡

C、該設備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設備尚未運走

D、該設備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

<3>、該公司將乙設備按買價入賬的方法，對2013年末資產(chǎn)負債表所造成的影響有：

A、固定資產(chǎn)原值虛減

B、累計折舊虛減

C、負債總額虛增

D、應交稅金虛減

<4>、該公司對丙設備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

A、無法確定折舊率

B、設備一直未使用或不需用

C、設備準備出售

D、設備準備經(jīng)營性租出

<5>、能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設備未計提折舊的分析性復核方法有：

A、比較2003年各個月份、當年和以前各年度的修理費用

B、將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

C、將2003年應計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較

D、計算2003年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

3、(一)資料

2014年4月，某審計組對丙上市公司2013年度財務收支情況進行了審計。有關存貨業(yè)務審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對該公司存貨業(yè)務相關內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

(1)生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單。

(2)財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄。

(3)倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點。

(4)存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。

2.審計人員于2014年4月25日實施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點包括：

(1)公司成立存貨盤點小組。

(2)公司獨立制訂盤點計劃。

(3)審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行。

(4)審計人員抽查盤點記錄。

3.審計人員實施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點結果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品;B產(chǎn)品的盤點結果為200件，與賬面記錄一致。

4.2014年1月1 日至4月25日盤點時止，B產(chǎn)品的完工人庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

<1>、“資料1”中，不符合存貨業(yè)務內(nèi)部控制要求的有：

A、生產(chǎn)部門負責簽發(fā)訂購單

B、財會部門負責存貨的永續(xù)盤存記錄

C、倉庫保管員負責定期對存貨進行盤點

D、存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批

<2>、下列關于監(jiān)盤程序的提法中，正確的有：

A、監(jiān)盤可證實存貨是否真實存在

B、監(jiān)盤可證實存貨記錄截止期的正確性

C、監(jiān)盤后無需進行計價正確性的審計

D、監(jiān)盤過程中應查驗存貨質量

<3>、“資料2”中的監(jiān)盤工作要點，正確的有：

A、公司成立存貨盤點小組

B、公司獨立制訂盤點計劃

C、審計人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點工作按計劃進行

D、審計人員抽查盤點記錄

<4>、針對“資料3”中A產(chǎn)品盤盈20件的情況，審計人員可進一步采取的措施有：

A、直接認定賬實不符

B、針對代管產(chǎn)品進行函證

C、請該公司提供相關的證明文件

D、要求該公司立即調(diào)增賬面記錄

<5>、根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2013年末B產(chǎn)品的實際數(shù)量是：

A、80件

B、200件

C、320件

D、480件

參考答案

三、案例分析題

1、

<1>、【正確答案】 ACD

<2>、【正確答案】 A

<3>、【正確答案】 ABCD

<4>、【正確答案】 B

<5>、【正確答案】 AC

【答案解析】

銷售費用明細賬中的上述4項內(nèi)容中，只有第B、D兩項符合銷售費用的核算范圍，A、C項則應予剔除。材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費應計入材料成本，銷售時為客戶代墊的運雜費應計入應收賬款。

2、

<1>、【正確答案】 AD

<2>、【正確答案】 AB

<3>、【正確答案】 ABD

<4>、【正確答案】 B

<5>、【正確答案】 CD

3、

<1>、【正確答案】 AC

<2>、【正確答案】 AD

<3>、【正確答案】 ACD

<4>、【正確答案】 BC

<5>、【正確答案】 A

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（責任編輯：gx）

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