一、資料

在新冠肺炎疫情防控新形勢(shì)下，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)建設(shè)項(xiàng)目“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)，2020年5月初，江東省交通投資集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)決定由集團(tuán)審計(jì)部派出審計(jì)組對(duì)所屬A、B、C三家子公司工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。審計(jì)情況如下：

1.A公司為集團(tuán)公司2017年重組合并進(jìn)來(lái)的某市路橋公司，其六層辦公樓于1988年建成投入使用，因年久失修，無(wú)法正常使用。集團(tuán)公司2020年1月批準(zhǔn)A公司自籌900萬(wàn)元資金對(duì)辦公樓進(jìn)行大修，工期10個(gè)月，工程投資超過(guò)概算投資10%須重新報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。A公司經(jīng)理辦公會(huì)決定由后勤部負(fù)責(zé)建設(shè)。新冠疫情肆虐，設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位停工停產(chǎn)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)的后勤部服務(wù)中心副主任王某十分著急。4月初，他找到辦公樓原來(lái)的設(shè)計(jì)資料包括施工圖紙，委托負(fù)責(zé)辦公樓日常維修、沒(méi)有房屋建設(shè)資質(zhì)的某施工隊(duì)承建，請(qǐng)公司路橋工程監(jiān)理黃某帶隊(duì)負(fù)責(zé)工程監(jiān)理。喜歡打羽毛球的許總經(jīng)理抱怨體育館不開(kāi)放沒(méi)法打球，后勤部張部長(zhǎng)問(wèn)王副主任能否借辦公樓大修機(jī)會(huì)建兩塊羽毛球場(chǎng)。王某指示施工隊(duì)在辦公樓頂加蓋一個(gè)封閉的簡(jiǎn)易羽毛球館，增加工程造價(jià)120萬(wàn)元。材料已經(jīng)采購(gòu)到位，施工隊(duì)于5月初入駐施工現(xiàn)場(chǎng)。

2.G218高速公路與N市繞城公路連接線項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算投資2.6億元，2018年10月，B公司擬定以特普公司為意向投資人，按BOT模式合作建設(shè)，報(bào)集團(tuán)公司未獲批準(zhǔn)。2019年2月，B公司與特普公司簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，商定以施工總承包方式合作建設(shè)，擬定項(xiàng)目投資2.45億元。4月，B公司通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)選擇施工總承包單位，共有5家單位參加投標(biāo)。其中，特普公司等4家單位投標(biāo)報(bào)價(jià)呈等差數(shù)列分布，相差100萬(wàn)元，大多數(shù)項(xiàng)目單價(jià)相同，而且《施工投標(biāo)報(bào)價(jià)匯總表》說(shuō)明均自行增加了一段相同的文字。最后，評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)定特普公司得分最高，確定為中標(biāo)人。

3.2018年2月，集團(tuán)公司按票面利率5%發(fā)行三年期公司債券，籌集5億元資金專(zhuān)項(xiàng)用于建設(shè)S123號(hào)高速公路，由C公司負(fù)責(zé)建設(shè)。由于公路原選址經(jīng)過(guò)H市飲用水源地未通過(guò)環(huán)評(píng)審查，需要修改線路而停工。2018年8月，M旅游開(kāi)發(fā)公司向C公司提出借款5億元用于合作開(kāi)發(fā)公路周邊旅游項(xiàng)目，年借款利率10%。公司經(jīng)理辦公會(huì)研究時(shí)，分管S123號(hào)高速公路項(xiàng)目建設(shè)的秦副總經(jīng)理提出異議，認(rèn)為這筆資金應(yīng)該專(zhuān)款專(zhuān)用，不能出借用于合作開(kāi)發(fā)旅游。劉總經(jīng)理要求財(cái)務(wù)部研究后再報(bào)審。第二天，財(cái)務(wù)部對(duì)方案略做修改，將還款期限由24個(gè)月改為18個(gè)月后，報(bào)經(jīng)分管財(cái)務(wù)的牛副總經(jīng)理同意并報(bào)劉總經(jīng)理簽批，將5億元資金借給M旅游公司。審計(jì)組進(jìn)駐時(shí)已經(jīng)歸還3.5億元本金。

二、要求

(一)從內(nèi)部控制角度，分析A公司辦公樓大修項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在哪些缺陷。

(二)根據(jù)“資料2”，指出B公司招投標(biāo)的做法有何不妥，并說(shuō)明理由。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)該如何處理。

(三)分析C公司出借5億元資金屬于什么性質(zhì)的行為，并請(qǐng)說(shuō)明理由。決策程序是否合規(guī)，說(shuō)明理由。

【參考答案】

(一)A公司內(nèi)部控制存在哪些缺陷?

A公司內(nèi)部控制存在下列缺陷：

(1)設(shè)計(jì)存在缺陷，沒(méi)有經(jīng)過(guò)具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行設(shè)計(jì)，沿用舊的施工圖施工。

(2)施工存在缺陷，個(gè)體施工隊(duì)不具有相應(yīng)的房屋建筑資質(zhì)。

(3)監(jiān)理存在缺陷，負(fù)責(zé)工程監(jiān)理的路橋工程監(jiān)理黃某不一定具有房建工程監(jiān)理資質(zhì)。

(4)重大工程變更缺陷，未經(jīng)同意，擅自增加建設(shè)內(nèi)容，加蓋羽毛球場(chǎng)館。

(5)投資控制存在缺陷，加蓋羽毛球館工程致使工程投資超過(guò)原批準(zhǔn)概算10%未報(bào)集團(tuán)公司審批。

(二)請(qǐng)指出B公司招標(biāo)的做法有何不妥，說(shuō)明理由及應(yīng)如何處理：

涉嫌串通投標(biāo)。理由：B公司與特普公司簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，在招投標(biāo)之前與特普公司研究以施工總承包方式合作建設(shè)項(xiàng)目，并擬定工程造價(jià);包括特普公司在內(nèi)的4家公司投標(biāo)報(bào)價(jià)呈等差數(shù)列，大多數(shù)項(xiàng)目單價(jià)相同，《施工投標(biāo)報(bào)價(jià)匯總表》說(shuō)明部分均自行增加了一段雷同的文字。評(píng)標(biāo)委員會(huì)應(yīng)做廢標(biāo)處理，重新招標(biāo)。

(三)C公司借5億元資金屬于什么性質(zhì)行為，說(shuō)明理由。決策程序是否合規(guī)，說(shuō)明理由：

1.屬于違規(guī)挪用專(zhuān)項(xiàng)資金。理由：集團(tuán)發(fā)行的公司債券明確專(zhuān)項(xiàng)用于高速公路建設(shè)，不得出借用于旅游合作開(kāi)發(fā)。

2.決策程序不合規(guī)。理由：總經(jīng)理辦公會(huì)沒(méi)有通過(guò)，財(cái)務(wù)處修改后報(bào)分管財(cái)務(wù)的牛副總經(jīng)理審核并報(bào)總經(jīng)理審批，不符合“三重一大”事項(xiàng)決策程序和議事規(guī)則。

（責(zé)任編輯：gx）

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