單選題

1.下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是:

A.組織結(jié)構(gòu)

B.職責(zé)分工

C.管理層制度

D.人力資源制度

[答案] B

[解析]控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果, 采用相應(yīng)的控制措施, 將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)貫穿于企業(yè)的所有層次和各個(gè)職能部門(mén),是內(nèi)部控制的主要組成部分。就一一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。

[考查角度]控制活動(dòng):

2.在銷(xiāo)售與收款循環(huán)中,批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與銷(xiāo)售相互獨(dú)立,主要是為了防止:

A.商品被盜竊

B.貸款被貪污

C.增加信用風(fēng)險(xiǎn)

D.漏記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

[答案] C

[解析]批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用與銷(xiāo)售相互獨(dú)立,防止銷(xiāo)售部門(mén)為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn), 導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大。

[考查角度]銷(xiāo)售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制

3.下列應(yīng)付賬款明細(xì)賬中，可以不作為重點(diǎn)審查的是:

A.未標(biāo)明欠款單位的賬戶

B.余額未能結(jié)清的賬戶

C.無(wú)月結(jié)但可供核對(duì)的賬戶

D.當(dāng)年形成且余額較小的賬戶

[答案] D

[解析]抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬, 抽樣審查有困難時(shí),可以把以下的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬作為重點(diǎn)進(jìn)行審查:

1.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計(jì)數(shù)較大的賬戶。

2.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額長(zhǎng)期未能結(jié)清的賬戶;積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶。

3.同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶。

4.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬未標(biāo)明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶。

5.應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額很小,而又長(zhǎng)期沒(méi)有變動(dòng)的賬戶。

6.無(wú)月結(jié)單可供核對(duì)的賬戶。

7.具有特殊交易的賬戶。

8.提供資產(chǎn)擔(dān)保的賬戶。

9.關(guān)聯(lián)單位的賬戶。

[考查角度]抽查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

4.審計(jì)人員收集查閱固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明書(shū),財(cái)產(chǎn)稅單等相關(guān)憑證文件,其目的是為了證實(shí):

A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B.固定資產(chǎn)的完整性

C.固定資產(chǎn)的存在性

D.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性

[答案] A

[解析]查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn), 審計(jì)人員需收集各種憑證, 如契約、產(chǎn)權(quán)證明書(shū)、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等,以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。

[考查角度]查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

5.下列各項(xiàng)中,可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率降低的是:

A.銷(xiāo)售費(fèi)用增加

B.管理費(fèi)用增加

C.產(chǎn)成品存貨數(shù)星增加

D.產(chǎn)成品存貨數(shù)量減少

[答案] C

[解析]存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨, 所以產(chǎn)成品存貨數(shù)星增加,存貨周轉(zhuǎn)率降低。

[考查角度]存貨周轉(zhuǎn)率

6.審計(jì)人員收集查閱固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證明書(shū),財(cái)產(chǎn)稅單等相關(guān)憑證文件，其目的是為 了證實(shí):

A.固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B.固定資產(chǎn)的完整性

C.固定資產(chǎn)的存在性

D.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性

[笞案] A

[解析]查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。;對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人 員需收集各種憑證,如契約、產(chǎn)權(quán)證明書(shū)、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等,以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。

[考直角度]查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

7.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致被 審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率降低的是:

A.銷(xiāo)售費(fèi)用增加

B.管理費(fèi)用增加

C.產(chǎn)成品存貨數(shù)量增加

D.產(chǎn)成品存貨數(shù)量減少

[答案] C

[解析]存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/平均存貨，所以產(chǎn)成品存貨數(shù)量增加,存貨周轉(zhuǎn)率降低。

[考查角度]存貨周轉(zhuǎn)率

8.企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確的收集并傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,反映的是內(nèi)部控制要素的是( )。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B控制活動(dòng)

C控制環(huán)境

D:信息與溝通

[答案] D

[解析]信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

[考直角度]信息與溝通

9.下列各項(xiàng)中，不屬于存貨審計(jì)目標(biāo)的是:

A.確認(rèn)已入賬的存貨真實(shí)存在

B.確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)方法的正確性與一致性

C.確認(rèn)已入賬存貨存放于被審計(jì)單位

D.確認(rèn)已入賬存貨均為被審計(jì)單位所有

[笞案] C

[解析]存貨審計(jì)目標(biāo)包括:

( 1 )證實(shí)存貨的真實(shí)性、所有權(quán)與完整性。

( 2)證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的正確性。

( 3 )證實(shí)存貨采購(gòu)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的臺(tái)法性。

( 4)證實(shí)存貨賬務(wù)處理和存貨記錄截止期的正確性。

( 5 )證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨披露的正確性。

[考查角度]存貨審計(jì)目標(biāo)

10.下列情形中，可能表明貨幣資金業(yè)務(wù)存在較高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是:

A.存在長(zhǎng)期大額未達(dá)賬項(xiàng)

B.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章專(zhuān)人保管

C.收到的現(xiàn)金及時(shí)解繳銀行

D.開(kāi)具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協(xié)議支持

[笞案] A

[解析]在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過(guò)程中,如果被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)或情形,審計(jì)人員需要保持警覺(jué):

1.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高,并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同。

2.庫(kù)存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過(guò)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金。

3.銀行賬戶開(kāi)立數(shù)星與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配。

4.在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開(kāi)立銀行賬戶。

5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個(gè)人賬戶。

6.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流星表不匹配。

7.不能提供銀行對(duì)賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

8.存在長(zhǎng)期或大星銀行未達(dá)賬項(xiàng)。

9.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”。

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