【主要考點(diǎn) 1】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制

1.【單選題】在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的有(　　)。

A.審核領(lǐng)料憑證

B.控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支

C.制訂成本計(jì)劃

D.編制成本預(yù)算

【答案】B

【解析】生產(chǎn)成本由直接材料、直接人工、制造費(fèi)用構(gòu)成，不包含廠部辦公費(fèi)。

2.【單選題】可以編制存貨出、入庫單的部門是( )。

A.銷售部門

B.發(fā)運(yùn)部門

C.倉庫

D.財(cái)會(huì)部門

【答案】C

3.【單選題】下列工作可以由倉庫保管員承擔(dān)的是( )。

A 將產(chǎn)品入庫單輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

B 根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄

C 單獨(dú)對(duì)倉儲(chǔ)物資進(jìn)行定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門作為記賬的依據(jù)

D 批準(zhǔn)倉儲(chǔ)物資的報(bào)廢核銷

【答案】A

【解析】B：登記永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。C：存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。D：存貨報(bào)廢由經(jīng)辦人員填寫報(bào)廢審批單，經(jīng)部門主管審批后交由財(cái)會(huì)部門、管理部門、存儲(chǔ)部門、技術(shù)部門組成的“資產(chǎn)報(bào)廢審核小組”審核，出具鑒定意見后，送被授權(quán)人批準(zhǔn)。

4.【單選題】生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)職責(zé)相互獨(dú)立是為了防止(　　)。

A.不合格產(chǎn)品入庫

B.生產(chǎn)計(jì)劃不合理

C.產(chǎn)品被盜

D.篡改會(huì)計(jì)記錄

【答案】A

5.【單選題】(歷年真題)根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當(dāng)是( ) 。

A.驗(yàn)收部門

B.生產(chǎn)部門

C.財(cái)務(wù)部門

D.采購部門

【答案】C

6.【多選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物控制的內(nèi)部控制措施有( )。

A.限制非授權(quán)人員接近倉庫

B.定期盤點(diǎn)存貨

C.對(duì)存貨進(jìn)行視頻監(jiān)控

D.制定嚴(yán)格的存貨保管制度

E.建立存貨成本分析和控制機(jī)制

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng) E 不屬于實(shí)物控制。

7.【多選題】下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有(　)。

A.原材料的采購與保管

B.原材料的保管與盤點(diǎn)

C.產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗(yàn)收

D.生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批

E.原材料的保管與發(fā)出

【答案】ABCD

【解析】職責(zé)分工：(1)采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立。(2)存儲(chǔ)部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立。(3)生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立。(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立。(5)存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄相互獨(dú)立。(6)存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性。

8.【多選題】下列屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中的實(shí)物控制的是( )。

A.領(lǐng)料要經(jīng)過審批

B.月末，車間與倉庫對(duì)原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄進(jìn)行核對(duì)

C.產(chǎn)成品入庫應(yīng)檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)并清點(diǎn)，并經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲(chǔ)經(jīng)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，錄入信息系統(tǒng)。

D.現(xiàn)金存在保險(xiǎn)柜中，并限制非授權(quán)人員接觸。

E.產(chǎn)品發(fā)運(yùn)前由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫單、銷售單和發(fā)運(yùn)通知單的一致性。

【答案】ABCE

【解析】實(shí)物控制

對(duì)存貨的實(shí)物控制貫穿采購、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨、生產(chǎn)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)。主要做法：

1.領(lǐng)料要經(jīng)過審批

2.月末，車間與倉庫對(duì)原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄進(jìn)行核對(duì)

3.產(chǎn)成品入庫應(yīng)檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)并清點(diǎn)，并經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲(chǔ)經(jīng)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，錄入信息系統(tǒng)。

4.存貨存放在安全的環(huán)境中，并定期盤點(diǎn)

5.產(chǎn)品發(fā)運(yùn)前由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫單、銷售單和發(fā)運(yùn)通知單的一致性。

【主要考點(diǎn) 2】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.【多選題】在生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)過程中，審計(jì)人員需關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)( )。

A. 制造類企業(yè)存貨數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊

B. 制造類企業(yè)成本核算比較復(fù)雜，同一行業(yè)中不同企業(yè)也可能采用不同的認(rèn)定和計(jì)量基礎(chǔ)

C. 存貨可能需要聘請(qǐng)專家來驗(yàn)證其質(zhì)量，狀況和價(jià)值，另外，計(jì)算庫存貨數(shù)量的方法也可能不同。

D. 大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，導(dǎo)致存貨在兩個(gè)地點(diǎn)被重復(fù)列示。

E. 如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構(gòu)交易。

【答案】ABCD

【解析】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)

(一)交易的數(shù)量和復(fù)雜

制造類企業(yè)存貨數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊

(二)成本核算的復(fù)雜性

制造類企業(yè)成本核算比較復(fù)雜，同一行業(yè)中不同企業(yè)也可能采用不同的認(rèn)定和計(jì)量基礎(chǔ)

(三)產(chǎn)品多元化

存貨可能需要聘請(qǐng)專家來驗(yàn)證其質(zhì)量，狀況和價(jià)值，另外，計(jì)算庫存貨數(shù)量的方法也可能不同

(四)某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定

(五)存貨存方在很多地點(diǎn)

大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)，或?qū)е麓尕浽趦蓚€(gè)地點(diǎn)被重復(fù)列示，也可能產(chǎn)生轉(zhuǎn)移定價(jià)的錯(cuò)誤和舞弊

(六)寄存的存貨

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