【考點(diǎn) 1】?jī)?nèi)部控制的作用和局限性

1.【單選題】以下針對(duì)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

A.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效

B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

D.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員可以?xún)H實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

【答案】D

【解析】D：不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

2.【單選題】(歷年真題)下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的是( )

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

B.每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)

C.財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

D.只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

【答案】B

【解析】察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤(pán)點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

3.【單選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.完全不信賴(lài)內(nèi)部控制

B.不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零

C.在決定信賴(lài)內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測(cè)試

D.無(wú)論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查

【答案】A

4.【多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有(　　)。

A.內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程

B.內(nèi)部控制可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

C.信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度

D.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

E.內(nèi)部控制通常是針對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置的

【答案】ABCD

【解析】E：內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置。

5.【多選題】?jī)?nèi)部控制按照控制的目的，可以分為(　　)。

A.財(cái)產(chǎn)物資控制

B.會(huì)計(jì)信息控制

C.預(yù)防式控制

D.經(jīng)營(yíng)決策控制

E.事前控制

【答案】ABD

【解析】C：按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制(防錯(cuò))和察覺(jué)式控制(查錯(cuò))。E：按控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

6.【多選題】下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防式控制的有(　　)。

A.針對(duì)賒銷(xiāo)交易授權(quán)審批

B.期末對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)

C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.針對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)置授權(quán)訪問(wèn)權(quán)限

E.采購(gòu)和驗(yàn)收由不同人員負(fù)責(zé)

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng) B 和 C 屬于察覺(jué)式控制。

【考點(diǎn) 2】?jī)?nèi)部控制要素

1.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.信息溝通系統(tǒng)的建立

B.對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督

C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

【答案】C

【解析】選項(xiàng) A 屬于“信息與溝通”的內(nèi)容;選項(xiàng) B 屬于“對(duì)控制的監(jiān)督”的內(nèi)容;選項(xiàng) D 屬于“控制活動(dòng)”的內(nèi)容。

2.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A.客戶賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)

B.表賬證之間的定期核對(duì)

C.原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D.財(cái)產(chǎn)物資的專(zhuān)人保管制度

【答案】A

【解析】客戶賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

3.【單選題】(歷年真題)在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是：

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷(xiāo)客戶的應(yīng)收賬款

【答案】C

【解析】登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

4.財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度屬于控制活動(dòng)中的(　　)。

A 業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B 職責(zé)分工控制

C 憑證記錄控制

D 實(shí)物控制

【答案】D

【解析】實(shí)物控制包括實(shí)物的防護(hù)控制和人員的防護(hù)控制，后者包括建立財(cái)產(chǎn)物資的專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管制度，實(shí)行定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度，加強(qiáng)企業(yè)護(hù)衛(wèi)人員的巡邏等。

5.【單選】以下不屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是(　　)。

A.對(duì)產(chǎn)品售價(jià)、顧客賒銷(xiāo)限額進(jìn)行批準(zhǔn)

B.對(duì)重大的資產(chǎn)購(gòu)置進(jìn)行審批

C.對(duì)發(fā)行股票進(jìn)行審批

D.批準(zhǔn)付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票由不同人員擔(dān)任

【答案】D

【解析】D 屬于職責(zé)分離。

6.【單選】以下屬于控制活動(dòng)要素的是(　　)。

A.由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督

B.建立一個(gè)良好的信息溝通系統(tǒng)

C.定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度

D.進(jìn)行合理的責(zé)權(quán)配置

【答案】C

【解析】A 屬于對(duì)控制的監(jiān)督。B 是信息與溝通。D 是控制環(huán)境的要素。

7.【單選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：

A.管理當(dāng)局的觀念

B.憑證與記錄控制

C.人力資源制度

D.員工的素質(zhì)

【答案】B

【解析】控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。管理當(dāng)局的觀念、員工的素質(zhì)和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

8.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

C.倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管

D.定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬

【答案】D

【解析】業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度屬于獨(dú)立檢查;倉(cāng)庫(kù)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管屬于實(shí)物控制。

9.【多選】以下屬于控制活動(dòng)要素的有(　　)。

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.對(duì)控制的監(jiān)督

C.職責(zé)分工控制

D.憑證與記錄控制

E.實(shí)物控制和獨(dú)立檢查

【答案】ACDE

10.【多選】以下屬于職責(zé)分工控制的有(　　)。

A.采購(gòu)員、售貨員不能同時(shí)兼任記賬、出納工作

B.記錄現(xiàn)金日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄銷(xiāo)售日記賬的職責(zé)相分離

C.記錄明細(xì)賬、日記賬的職責(zé)應(yīng)與記錄總賬的職責(zé)相分離

D.信息系統(tǒng)的維護(hù)與使用相分離

E.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄

【答案】ABCD

【解析】E 是對(duì)實(shí)物的控制。

11.【多選】以下屬于憑證與記錄控制的有(　　)。

A.銷(xiāo)售單預(yù)先連續(xù)編號(hào)

B.空白收據(jù)和支票等憑證要由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管

C.出納員不負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬和應(yīng)收賬款賬

D.重大的資產(chǎn)購(gòu)置需要經(jīng)過(guò)特別授權(quán)

E.無(wú)關(guān)人員避免接觸賬證表

【答案】AB

【解析】C 屬于職責(zé)分離。D 屬于授權(quán)審批。E 屬于實(shí)物控制。

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