【主要考點(diǎn)】采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制

1.【單選題】在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門(mén)填寫(xiě)的文件是(　　)。

A.訂購(gòu)單

B.驗(yàn)收單

C.請(qǐng)購(gòu)單

D.付款憑單

【答案】C

2.【單選題】在采購(gòu)與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號(hào)的是(　　)。

A.付款憑單和驗(yàn)收單

B.訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單

C.驗(yàn)收單和請(qǐng)購(gòu)單

D.請(qǐng)購(gòu)單和付款憑單

【答案】A

【解析】因?yàn)檎?qǐng)購(gòu)單可以由不同部門(mén)編制，不適宜連續(xù)編號(hào)。

3.【單選題】下列內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購(gòu)入過(guò)量或不必要設(shè)備的是(　　)。

A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)及辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的部門(mén)均相互獨(dú)立

B.負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門(mén)相互獨(dú)立

C.負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立

D.應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)相互獨(dú)立

【答案】A

【解析】B：采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。C：驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立，保證按真實(shí)收到的商品數(shù)額登記入賬。D：應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。

4.【單選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是( )。

A.驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號(hào)

B.定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)

C.采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)

D.對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、采購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部檢查

【答案】C

【解析】選項(xiàng) C，違反了提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制的原則。

5.【單選題】下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是(　　)。

A.采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)獨(dú)立于采購(gòu)部門(mén)和使用部門(mén)以外的被授權(quán)人批準(zhǔn)

B.企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度

C.簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

D.定期由采購(gòu)人員取得供應(yīng)商對(duì)賬單并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬核對(duì)

【答案】D

【解析】D：采購(gòu)人員不適宜負(fù)責(zé)對(duì)賬，應(yīng)由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員負(fù)責(zé)核對(duì)。

6.【單選題】(歷年真題)采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項(xiàng)控制程序是為了防止( )

A.采購(gòu)的物資被偷盜

B.購(gòu)入不必要的物資

C.采購(gòu)的物資存在質(zhì)量問(wèn)題

D.將款項(xiàng)支付給錯(cuò)誤的供應(yīng)商

【答案】B

【解析】采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，可以防止購(gòu)入不必要的物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害的舞弊。

7.【多選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中職責(zé)分工控制的有( )。

A.企業(yè)內(nèi)部建立采購(gòu)審批制度

B.簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

E.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門(mén)獨(dú)立完成

【答案】CE

【解析】采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的職責(zé)分工：(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立;(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立;(3)采購(gòu)審批，合同簽訂與合同審核相互獨(dú)立;(4)貨物驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立;(5)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn);(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立。

8.【多選題】(歷年真題)下列有關(guān)材料采購(gòu)內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有(　　)。

A.請(qǐng)購(gòu)單既可由倉(cāng)庫(kù)人員填制，也可由車(chē)間、管理部門(mén)人員填制

B.訂購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)

C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)人員代為執(zhí)行

D.財(cái)會(huì)人員收到采購(gòu)發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價(jià)和數(shù)量登記相關(guān)賬簿

E.收到采購(gòu)發(fā)票前，將材料在倉(cāng)庫(kù)臨時(shí)存放，暫不辦理驗(yàn)收手續(xù)

【答案】BCDE

【解析】選項(xiàng) B，訂購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)不能保證業(yè)務(wù)的完整性。選項(xiàng) C，驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)人員代為執(zhí)行違反分工。選項(xiàng) D，財(cái)會(huì)人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量等與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證核對(duì)，審核后登記相關(guān)賬簿，而不是直接登記入賬。選項(xiàng) E，文件記錄使用和實(shí)物控制都會(huì)出現(xiàn)問(wèn)。

9.【多選題】為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)評(píng)程序有()

A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

E.觀察驗(yàn)收部門(mén)是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)

【答案】ABE

【解析】CD 屬于實(shí)質(zhì)性審查。

10.【多選】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有( )。

A.訂購(gòu)單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

B.設(shè)置采購(gòu)日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù)

C.未簽發(fā)的支票由專(zhuān)人予以妥善保管

D.對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

E.加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

【答案】CE

【解析】實(shí)物控制：(1)加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。(2)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。對(duì)于支票的實(shí)物控制，不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管;作廢的支票予以注銷(xiāo)或另加控制，防止重復(fù)開(kāi)具支票。

11.【多選題】下列采購(gòu)與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)符合要求的是( )。

A.企業(yè)以銷(xiāo)售和生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)，生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)定期編制采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人等適當(dāng)管理人員審批后提交采購(gòu)部門(mén)

B.對(duì)合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核，將通過(guò)認(rèn)證的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單，采購(gòu)部門(mén)只能向通過(guò)審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。

C.出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時(shí)登記銀行存款明細(xì)賬，會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。

D.存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近，

E.在記錄采購(gòu)交易之前，應(yīng)付憑單部門(mén)應(yīng)核對(duì)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

【答案】ABDE

【解析】出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時(shí)登記銀行存款日記賬或臺(tái)賬，而不是明細(xì)賬。

12.【單選題】下列關(guān)于材料入庫(kù)單預(yù)先編號(hào)的內(nèi)部控制表述不正確的是( )。

A.憑證的預(yù)先編號(hào)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)記錄完整性的控制

B.在人工環(huán)境下，可以安排入庫(kù)單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫(kù)單

C.IT 環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。

D.憑證的預(yù)先編號(hào)，還可以實(shí)現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

【答案】B

【解析】憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理:

①人工執(zhí)行下，安排入庫(kù)單編制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫(kù)單

②IT 環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。

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