【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C.出納員簽發(fā)支票

D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

『正確答案』B

『答案解析』由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立。

【例題2·多選題】下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有：

A.定期核對(duì)檢查

B.嚴(yán)格職責(zé)分工

C.控制坐支規(guī)模

D.嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制

E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)

『正確答案』ABDE

『答案解析』控制活動(dòng)要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

【例題3·多選題】下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行進(jìn)行函證

E.使用分析性復(fù)核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

『正確答案』ABC

『答案解析』調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗(yàn)付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;查閱制度---職責(zé)分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

【例題4·單選題】(2016考生回憶)下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是：

A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)C屬于合法性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。

【例題5·多選題】(2016考生回憶)證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對(duì)

C.取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

『正確答案』AC

『答案解析』選項(xiàng)B，是賬賬核對(duì)，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng)D，通過(guò)計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無(wú)關(guān);選項(xiàng)E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來(lái)判斷有無(wú)非法集資問(wèn)題及存款的安全性，對(duì)證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

【例題6·多選題】審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中正確的有：

A.采取突擊式監(jiān)盤

B.盡量安排在營(yíng)業(yè)開(kāi)始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后

C.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點(diǎn)時(shí)間

D.在被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)在場(chǎng)情況下，由出納員清點(diǎn)

E.“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字

『正確答案』ABDE

『答案解析』對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查。

【例題7·單選題】審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4 298.20元，實(shí)際庫(kù)存3 028.20元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是：

A.庫(kù)存現(xiàn)金短缺1 270元

B.庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元

C.庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元

D.庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元

『正確答案』C

『答案解析』4 298.20-150-520-3 028.20=600(元)

【例題8·單選題】(2017年考生回憶)對(duì)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

B.清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)應(yīng)要求出納回避

C.存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

D.單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)B，出納負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金。選項(xiàng)C，所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。選項(xiàng)D，出納、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。

【例題9·多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有：

A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)

B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大

D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

『正確答案』ABCD

『答案解析』收支截止僅憑查賬無(wú)法判斷。

【例題10·多選題】(2017年考生回憶)為了核實(shí)貨幣資金收支的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.核對(duì)貨幣資金總賬與日記賬

B.分析近三年貨幣資金年末余額變動(dòng)情況

C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

D.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已入賬

E.檢查決算日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)

『正確答案』CDE

『答案解析』選項(xiàng)AB并不針對(duì)截止期的審查。

【例題11·多選題】下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：

A.銀行存款余額為零的開(kāi)戶銀行可以不函證

B.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開(kāi)戶銀行可以不函證

C.函證銀行存款余額的同時(shí)，應(yīng)一并收集貸款信息

D.一般采用否定式函證

E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函

『正確答案』CE

『答案解析』函證范圍----被審計(jì)單位在被審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款)的所有銀行。

【例題12·多選題】下列各項(xiàng)中，能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計(jì)程序是：

A.檢查銀行對(duì)賬單

B.向存入款項(xiàng)的銀行函證

C.獲取銀行定期存款存單

D.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬

E.分析定期存款占存款總額的比例

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，核對(duì)銀行日記賬與總賬，驗(yàn)證計(jì)價(jià)和分?jǐn)?選項(xiàng)E，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借。

【例題13·單選題】為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

A.決算日后任意一天　　B.決算日當(dāng)天

C.整個(gè)審計(jì)期間　　　　D.決算日前后數(shù)天

『正確答案』D

『答案解析』審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性。

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