【例題1·單選題】下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準

B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

D.財產(chǎn)物資的專人保管制度

『正確答案』A

『答案解析』客戶賒銷限額的批準屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

【例題2·單選題】(2016年)在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

A.批準付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應(yīng)收賬款

『正確答案』C

『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

【例題3·單選題】建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實物控制

『正確答案』D

『答案解析』參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?/p>

【例題4·單選題】下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D.審查財務(wù)報表項目余額

『正確答案』D

『答案解析』審查財務(wù)報表項目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

【例題5·多選題】(2017年)審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有：

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平

C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平

E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

『正確答案』BE

『答案解析』審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。當(dāng)審計人員初步評價控制風(fēng)險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的范圍。

【例題6·多選題】(2016年)下列有關(guān)內(nèi)部控制測試的表述中，正確的有：

A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測試可以代替實質(zhì)性程序

B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性程序。

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