【例題·單選題】審計機關在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是：

A.依法采取保全措施

B.向政府和有關部門報告

C.對有關責任人員進行拘禁

D.提請有關部門予以協(xié)助配合

『正確答案』C

『答案解析』審計人員沒有拘禁權。

【例題·單選題】(2016年)下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：

A.簽訂審計業(yè)務約定書

B.重新確定重要性水平

C.對內(nèi)部控制進行測試

D.對財務報表項目進行實質(zhì)性測試

『正確答案』A

『答案解析』社會審計實施階段工作有： 1.識別和評估重大錯報風險;2.對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試;3.對財務報表項目進行實質(zhì)性測試;4.重新確定重要性水平。

【例題·單選題】下列有關實質(zhì)性測試的表述中，正確的是：

A.財務報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

B.實質(zhì)性測試必須采用詳查法

C.分析性復核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法

D.審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿

『正確答案』A

『答案解析』參見教材實施階段中實質(zhì)性測試的規(guī)定。

【例題·單選題】下列有關審計人員選擇審計標準的做法，錯誤的是：

A.考慮相關性，應選擇與審計事項相關的文件作為審計標準

B.考慮客觀性，應選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標準

C.考慮公認性，應選擇權威性和公認程度高的法規(guī)作為審計標準

D.考慮適用性，應選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標準

『正確答案』B

『答案解析』審計標準的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標準時，應以正式文件為準，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。

【例題·單選題】下列有關審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是：

A.選擇媒體的相關消息和報道作為審計標準

B.選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術規(guī)范作為審計標準

C.選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標準

D.選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標準

『正確答案』A

『答案解析』審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定的依據(jù)。選取適當?shù)膶徲嫎藴市枰紤]客觀性、適用性、相關性、公認性。所以BCD選項是正確的。

【例題·單選題】下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是：

A.計算機中儲存的資料

B.與當事人談話的錄音帶

C.被審計單位的庫存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

『正確答案』C

『答案解析』實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶(選項B)、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶(選項D)、計算機中儲存的資料(選項A)等。

【例題·單選題】下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A.審計人員取得的銀行對賬單

B.審計人員取得的應收賬款賬齡分析表

C.審計人員函證應收賬款時收到的回函

D.審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

『正確答案』D

『答案解析』選項AC為外部證據(jù)，選項B為內(nèi)部證據(jù)。

【例題·單選題】下列有關審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：

A.審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B.審計證據(jù)的相關性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標之間的邏輯關系

C.審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應符合法定要求

D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

『正確答案』B

『答案解析』選項AC，不屬于審計證據(jù)的質(zhì)量特征;選項D，充分性是數(shù)量上的要求。

【例題·單選題】下列有關審計證據(jù)相關性的說法中，錯誤的是：

A.審計證據(jù)應與審計事項的某一具體審計目標密切相關

B.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定

C.審計證據(jù)與證實某一審計目標的其他證據(jù)有相互印證關系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

D.審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

『正確答案』B

『答案解析』選項B，屬于充分性，不屬于相關性。

【例題·單選題】從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：

A.從稅務機關直接獲取的納稅證明

B.被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C.被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析

D.審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率

『正確答案』A

『答案解析』審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。選項A是最可靠的。

【例題·單選題】下列有關審計工作底稿的表述，錯誤的是：

A.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

B.審計工作底稿可以作為明確審計人員責任的依據(jù)

C.審計工作底稿應當真實完整地反映審計全過程

D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎

『正確答案』D

『答案解析』審計工作底稿與收費基礎不相關。

【例題·單選題】下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)

C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核

『正確答案』D

『答案解析』考點涉及審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。為保證審計工作底稿的質(zhì)量，除要求審計人員按編制要求認真編制之外，還應建立嚴格的審核制度。

【例題·多選題】下列有關審計證據(jù)相關性的表述中，正確的有：

A.被篡改和偽造機會越少的審計證據(jù)越相關

B.審計證據(jù)的相關性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對一項具體審計目標可以獲取不同形式的審計證據(jù)

D.針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標相關

『正確答案』CDE

『答案解析』審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，證據(jù)就越可靠，選項AB錯誤。

【例題·多選題】下列各項中，屬于國家審計實施階段的工作有：

A.成立審計組

B.編制審計工作方案

C.編制審計實施方案

D.調(diào)查了解被審計單位及其相關情況

E.起草審計報告

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，屬于審計計劃階段;選項E，屬于審計報告階段。

【例題·多選題】國家審計人員在判斷被審計單位存在問題的重要性時，通常會關注的因素有：

A.是否需要特殊的審計技術

B.是否屬于涉嫌犯罪的問題

C.是否屬于信息系統(tǒng)設計缺陷

D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

E.是否關系到政策、體制的嚴重缺陷

『正確答案』BCDE

『答案解析』審計人員在判斷重要性時，可以關注下列八個因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題;是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題;是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題;可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額;是否涉及政策、體制或者機制的嚴重缺陷;是否屬于信息系統(tǒng)設計缺陷;政府行政首長和相關領導機關及公眾的關注程度;需要關注的其他因素。

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