1 在會計估計審計中，注冊會計師應(yīng)當注意識別可能存在管理層偏向的跡象，以下各項中不屬于可能存在管理層偏向跡象的例子是( )。

(A)管理層根據(jù)環(huán)境的變化，而相應(yīng)改變會計估計或估計方法

(B)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，仍使用被審計單位的自有假設(shè)

(C)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

(D)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計

2 如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表( )。

(A)保留意見或否定意見

(B)保留意見或無法表示意見

(C)帶強調(diào)事項段的無保留意見

(D)無法表示意見

3 通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至( )實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)摹?/p>

(A)大于或等于

(B)遠大于

(C)遠小于

(D)等于或低于

4 一項錯報，無論是由于舞弊還是錯誤導致，當與會計估計相關(guān)時，導致的因素不包括( )。

(A)判斷錯報

(B)事實錯報

(C)推斷錯報

(D)故意錯報

5 以下關(guān)于期初余額的審計說法中不正確的是( )。

(A)期初余額是期初存在的賬戶余額

(B)在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，如果被審計單位上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，則后任注冊會計師應(yīng)當在承接業(yè)務(wù)之前，在征得被審計單位同意后，查閱前任注冊會計師的工作底稿

(C)注冊會計師對期初余額的審計應(yīng)該遵循適度原則

(D)注冊會計師應(yīng)以高度的責任感和慎重的態(tài)度判斷期初余額對所審計財務(wù)報表影響的程度

6 針對會計估計審計，在實施風險評估程序和相關(guān)活動以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當了解的內(nèi)容包括( )。

(A)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計依據(jù)的數(shù)據(jù)

(B)管理層如何作出會計估計

(C)管理層如何識別是否需要作出會計估計

(D)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

7 下列與關(guān)聯(lián)方審計相關(guān)的表述中，正確的有( )。

(A)注冊會計師在檢查記錄或文件時應(yīng)對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺

(B)注冊會計師應(yīng)當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險

(C)無論治理層是否全部參與管理被審計單位，注冊會計師均應(yīng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

(D)除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)盼重大事項

8 下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有( )。

(A)注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響

(B)注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見

(C)注冊會計師應(yīng)當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成時期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響

(D)如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師?yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告

9 下列與會計估計審計相關(guān)的提法中，不正確的有( )。

(A)注冊會計師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險

(B)會計估計的真實性，通常是注冊會計師考慮的重要因素

(C)注冊會計師可能作出的點估計或區(qū)間估計與評價管理層的點估計有差異，并不能表明財務(wù)報表存在錯報

(D)當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構(gòu)成錯報

10 下列屬于不確定性相對較低的會計估計的有( )。

(A)從事不復雜的經(jīng)營活動的實體作出的會計估計

(B)非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計

(C)因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計

(D)在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計

11 估計不確定性程度的取決因素包括( )。

(A)會計估計的性質(zhì)

(B)作出會計估計所使用的方法或模型被普遍認可的程度

(C)作出會計估計所使用的假設(shè)的主觀程度

(D)注冊會計師的專業(yè)勝任能力

12 在某些情況下，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計。這些情況可能包括( )。

(A)需要作出會計估計的事項(如在采掘行業(yè)對礦產(chǎn)或油氣儲量的測量)具有特殊性質(zhì)

(B)滿足適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)相關(guān)要求的模型(如對某些公允價值計量采用的模型)具有一定的技術(shù)含量

(C)需要作出會計估計的事項預(yù)計存在錯報

(D)需要作出會計估計的情況、交易或事項具有異常性或偶發(fā)性

13 下列選項中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。

(A)甲公司的某一董事之子為戊公司的總會計師，甲公司和戊公司之間的關(guān)系

(B)甲公司與其代理商之間的關(guān)系

(C)A公司和B公司同受W公司的共同控制，A公司和B公司之間的關(guān)系

(D)甲公司某一董事同時兼任乙公司的總經(jīng)理，甲公司和乙公司之間的關(guān)系

14 注冊會計師如果認為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可能發(fā)表的審計意見為( )。

(A)帶強調(diào)事項段的無保留意見

(B)保留意見

(C)否定意見

(D)無法表示意見

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