【歷年試題·單選題】某一管理層財務(wù)報表認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險，指的是( )。

A.固有風(fēng)險

B.控制風(fēng)險

C.檢查風(fēng)險

D.重大錯報風(fēng)險

【答案】C

【解析】審計人員實施檢查未能發(fā)現(xiàn)錯報的可能性屬于檢查風(fēng)險。

【歷年試題·單選題】下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是( )。

A.重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

B.認定層次的重大錯報風(fēng)險可進一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險

C.控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性

D.在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系

【答案】C

【解析】重大錯報風(fēng)險，是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。B：認定層次的重大錯報風(fēng)險可進一步分為固有風(fēng)險和和控制風(fēng)險。D：在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。

【歷年試題·單選題】下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是( )。

A.詳查法即全面詳細審查，相當(dāng)于全部審計

B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進行檢查，相當(dāng)于局部審計

D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，內(nèi)部控制弱的被審計單位

【答案】B

【解析】A：詳查法指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料(而非全部)的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法，不等于全部審計。C：抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部審計。D：逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

【歷年試題·單選題】審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定( )。

A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B.有形資產(chǎn)是否真實存在

C.有形資產(chǎn)計價的正確性

D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

【答案】B

【解析】審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定有形資產(chǎn)是否真實存在。

【歷年試題·單選題】對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的審計方法是( )。

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.抽查法

【答案】D

【解析】選項D，根據(jù)樣本推斷總體，是抽查法的基本特點。

【歷年試題·單選題】下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是( )。

A.重新計算的運用需要審計人員掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法

B.重新計算預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標的含義

C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

D.重新計算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進行的驗證

【答案】D

【解析】重新計算用于實質(zhì)性審查，控制測試不涉及數(shù)據(jù)計算，不使用該方法。

【歷年試題·單選題】在對被審計單位及其相關(guān)情況進行調(diào)查了解時，通常不宜采取的方法是( )。

A.觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

B.對有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進行重新計算

C.檢查有關(guān)文件、報告以及管理手冊等

D.詢問被審計單位有關(guān)人員

【答案】B

【解析】對被審計單位及其相關(guān)情況進行調(diào)查了解時，尚未深入到“賬、證、表”的環(huán)節(jié)，所以通常不采用重新計算。

【歷年試題·單選題】審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較的審計取證方法是( )。

A.檢查

B.外部調(diào)查

C.分析

D.重新操作

【答案】D

【解析】審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并予以核對，屬于對該項控制活動獨立進行重新操作驗證。

【歷年試題·多選題】下列關(guān)于運用外部調(diào)查這一具體審計取證方法的表述，正確的有( )。

A.外部調(diào)查是向與審計事項有關(guān)的第三方進行的調(diào)查

B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進行的實地調(diào)查

C.消極函證不屬于外部調(diào)查

D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調(diào)查

E.外部調(diào)查獲取的審計證據(jù)具有較高的可靠性

【答案】AE

【解析】外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查，可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。函證又分為積極函證和消極函證兩種方式。對于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，審計人員也應(yīng)當(dāng)實施外部調(diào)查，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。

【歷年試題·單選題】下列關(guān)于函證的表述中，正確的是( )。

A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

B.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C.審計人員無需對函證的全過程進行控制

D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

【答案】A

【解析】選項B，審計人員收到復(fù)函后，如發(fā)現(xiàn)同被審計單位賬面記錄不符，可以再次發(fā)函詢證;選項C，審計人員需要對函證的全過程實施控制;選項D，積極函證比消極函證獲取的證據(jù)更可靠。

【歷年試題·單選題】在財務(wù)報表審計中，不適合運用分析方法的情形是( )。

A.審計準備階段識別審計風(fēng)險

B.審計準備階段發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表項目的異常波動

C.審計實施階段確認某筆應(yīng)收賬款是否真實存在

D.審計終結(jié)階段對財務(wù)報表進行總體復(fù)核

【答案】C

【解析】確認某筆應(yīng)收賬款是否真實存在應(yīng)當(dāng)實施函證或檢查程序。

【歷年試題·單選題】下列有關(guān)審計分析的表述，錯誤的是( )。

A.常用的審計分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

B.審計分析方法可以運用于包括審計劃、審計實施以及審計終結(jié)在內(nèi)的審計全過程

C.審計分析研究的是財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

D.審計分析要關(guān)注相關(guān)信息的異常波動和差異

【答案】C

【解析】選項C，分析方法除了研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，還可以研究財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。

【歷年試題·多選題】審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有( )

A.分析

B.檢查

C.詢問

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【答案】BCE

【解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

【歷年試題·多選題】下列關(guān)于審計取證方法的表述中，正確的有( )

A.觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù)

B.詢問本身不足以證實內(nèi)部控制運行的有效性

C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)

D.分析方法僅運用于審計實施階段

E.外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

【答案】BCE

【解析】選項A，“檢查”有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù);選項D，分析方法適用于審計全過程。

【歷年試題·多選題】下列關(guān)于審計取證模式的表述，正確的有( )。

A.賬目基礎(chǔ)審計需要運用詳細審計方法對憑證和賬目進行逐項審查

B.制度基礎(chǔ)審計只強調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果

C.運用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法

D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價

E.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風(fēng)險

【答案】ACD

【解析】選項B，制度基礎(chǔ)審計是從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果最終形成審計意見和結(jié)論。選項E，無論哪種審計模式都存在審計風(fēng)險。

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