【例題1·單選題】(2017年考生回憶)采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：

A.請購單

B.訂購單

C.驗收單

D.付款憑單

『正確答案』A

『答案解析』請購單只有經(jīng)過審批通過才會生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保存的價值。

【例題2·單選題】

審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

A.采購部門購入過量或不必要的物資

B.未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

C.應(yīng)付賬款記錄不正確

D.未及時向特定債權(quán)人支付貨款

『正確答案』A

『答案解析』批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

【例題3·多選題】

下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

【例題4·多選題】

為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有：

A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準

B.檢查驗收單是否連續(xù)編號

C.比較分析當年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況

D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

『正確答案』ABE

『答案解析』CD屬于實質(zhì)性審查。

【例題5·多選題】

審計人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進行測評時，應(yīng)實施的審計程序有：

A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

『正確答案』ABC

『答案解析』固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評：

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;

(2)驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);

(3)驗證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);

(4)抽驗固定資產(chǎn)驗收報告;

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

【例題6·單選題】

為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

A.檢查訂購單是否連續(xù)編號

B.計算當年應(yīng)付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C.抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D.抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

『正確答案』C

『答案解析』為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施審計程序抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

【例題7·多選題】審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析程序有：

A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較

B.檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額

C.計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

D.計算并對比分析應(yīng)付賬款占當年流動負債的比率

E.計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

『正確答案』ADE

『答案解析』分析程序有：將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上期余額進行比較;將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費用賬戶與上年比較，分析應(yīng)付賬款增減變動是否合理;應(yīng)付賬款占采購金額的比率、應(yīng)付賬款占當年流動負債的比率進行對比分析;檢查長期掛賬的應(yīng)付款項。

【例題8·單選題】審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)：

A.作出賬實不符結(jié)論

B.核對賬表

C.函證債權(quán)人

D.直接調(diào)整賬項

『正確答案』C

『答案解析』函證對象：內(nèi)控有缺陷;無對賬單;應(yīng)付賬款金額較大;欠賬時間較長;核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;余額為零;往來頻繁;變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證。

【例題9·單選題】(2016年考生回憶)審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是：

A.函證債權(quán)人

B.核對總賬和明細賬

C.作出賬實不符結(jié)論

D.要求在報表附注中予以說明

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)當首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價。

【例題10·多選題】為查找資產(chǎn)負債表日未入賬的應(yīng)付款項，審計人員可實施的審計程序有：

A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

C.取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細表相核對

D.核對應(yīng)付款項明細賬與總賬

E.追蹤資產(chǎn)負債表日之前簽發(fā)的驗收單

『正確答案』ABCE

『答案解析』審查未列報或未入賬的應(yīng)付款項：

(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;

(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票;

(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;

(4)審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細表;

(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;

(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。

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