為幫助廣大考生復(fù)習備考2014年審計師考試，小編特整理了2014年審計師考試審計理論與方法輔導筆記，希望對大家的復(fù)習備考有所幫助

知識點 詢問

詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息。

詢問常在運用其他方法發(fā)現(xiàn)疑點和問題后加以運用。詢問必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞稚w章。

詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應(yīng)當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

知識點 外部調(diào)查

外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。

現(xiàn)場調(diào)查：是審計人員直接到與審計事項有關(guān)的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查;

函證：是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。函證分為積極式和消極式。

積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。收到復(fù)函后，應(yīng)同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。

積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性。數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采取積極函證方法。

如果函證未得到回復(fù)，審計人員應(yīng)采取其他替代方法予以查證。

消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函，則可認為所詢證事項與事實相符。消極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

外部調(diào)查的范圍：審計人員應(yīng)當對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行外部調(diào)查。了解余額、抵押、質(zhì)押及擔保情況。對于零余額賬戶和在本期注銷的賬戶進行調(diào)查，防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。其他科目根據(jù)實際需要進行外部調(diào)查。

外部調(diào)查的作用：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

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（責任編輯：中原茶仙子）

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