第2107號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——后續(xù)審計(jì)

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范后續(xù)審計(jì)活動(dòng)，提高審計(jì)效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果，而進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 一般原則

第四條 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施，是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層所采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效，是內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任。

第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在規(guī)定期限內(nèi)，或者與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可以適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并將其列入年度審計(jì)計(jì)劃。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已采取了有效的糾正措施，可以將后續(xù)審計(jì)作為下次審計(jì)工作的一部分。

第八條 當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或者其他方面考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采取糾正措施并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向組織董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告。

第三章 后續(xù)審計(jì)程序

第九條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制后續(xù)審計(jì)方案，對(duì)后續(xù)審計(jì)作出安排。

第十條 編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

(一)審計(jì)意見和審計(jì)建議的重要性;

(二)糾正措施的復(fù)雜性;

(三)落實(shí)糾正措施所需要的時(shí)間和成本;

(四)糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響;

(五)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。

第十一條 對(duì)于已采取糾正措施的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)判斷是否需要深入檢查，必要時(shí)可以提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的實(shí)施過(guò)程和結(jié)果編制后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第四章 附 則

第十三條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十四條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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