第2302號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——與董事會或者最高管理層的關(guān)系

第一章 總 則

第一條 為了明確和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會或者最高管理層的關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱與董事會或者最高管理層的關(guān)系，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)因其隸屬于董事會或者最高管理層所形成的接受其領(lǐng)導(dǎo)并向其報(bào)告的組織關(guān)系。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會或最高管理層的良好關(guān)系，實(shí)現(xiàn)董事會、最高管理層與內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的協(xié)同作用。

第五條 對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有管理權(quán)限的董事會或者類似的機(jī)構(gòu)包括：

(一)董事會;

(二)董事會下屬的審計(jì)委員會;

(三)非盈利組織的理事會。

第六條 對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有管理權(quán)限的最高管理層包括：

(一)總經(jīng)理;

(二)與總經(jīng)理級別相當(dāng)?shù)娜藛T。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會或者最高管理層的關(guān)系主要包括：

(一)接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo);

(二)向董事會或者最高管理層報(bào)告工作。

第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極尋求董事會或者最高管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的理解與支持。

第九條 在設(shè)立監(jiān)事會的組織中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)配合監(jiān)事會的工作。

第三章 接受董事會或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會或者最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的方式主要包括：

(一)報(bào)請董事會或者最高管理層批準(zhǔn)審計(jì)工作事項(xiàng);

(二)接受并完成董事會或者最高管理層的業(yè)務(wù)委派。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會或者最高管理層報(bào)請批準(zhǔn)的事項(xiàng)主要包括：

(一)內(nèi)部審計(jì)章程;

(二)年度審計(jì)計(jì)劃;

(三)人力資源計(jì)劃;

(四)財(cái)務(wù)預(yù)算;

(五)內(nèi)部審計(jì)政策的制定及變動(dòng)。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除實(shí)施常規(guī)審計(jì)業(yè)務(wù)外，還可以接受董事會或者最高管理層委派的下列事項(xiàng)：

(一)進(jìn)行舞弊檢查;

(二)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì);

(三)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);

(四)評價(jià)社會審計(jì)組織的工作質(zhì)量;

(五)其他。

第四章 向董事會或者最高管理層報(bào)告

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與董事會或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會或者最高管理層提交審計(jì)報(bào)告之外，還應(yīng)當(dāng)定期提交工作報(bào)告，一般每年至少一次。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)概括、清晰地說明內(nèi)部審計(jì)工作的開展以及內(nèi)部審計(jì)資源的使用情況，主要包括下列內(nèi)容：

(一)年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況;

(二)審計(jì)項(xiàng)目涉及范圍及審計(jì)意見的總括說明;

(三)對組織業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的總體評價(jià);

(四)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析;

(五)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題和建議;

(六)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況;

(七)人力資源計(jì)劃的執(zhí)行情況;

(八)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果;

(九)董事會或者最高管理層要求或關(guān)注的其他內(nèi)容。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提交工作報(bào)告時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對年度審計(jì)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和人力資源計(jì)劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說明，并提出改進(jìn)措施。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會或者最高管理層提交審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題、審計(jì)結(jié)論、意見和建議。

第十七條 日常工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)與董事會或者最高管理層就下列事項(xiàng)進(jìn)行交流：

(一)董事會或者最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域;

(二)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)滿足董事會或者最高管理層信息需求的程度;

(三)內(nèi)部審計(jì)的新趨勢和最佳實(shí)務(wù);

(四)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)。

第五章 附 則

第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第十九條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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