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稅務(wù)檢查

一、稅務(wù)檢查(納稅檢查)的概念與類型

稅務(wù)檢查的類型：重點(diǎn)檢查，專項(xiàng)檢查，分類檢查，集中檢查，臨時(shí)檢查。

二、稅務(wù)檢查的形式與方法

1.稅務(wù)檢查的形式

調(diào)賬檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查，委托協(xié)查。委托協(xié)查包括函件協(xié)查和網(wǎng)絡(luò)協(xié)查。

2.稅務(wù)檢查的方法

全查法，抽查法，順查法，逆查法，比較分析法，控制計(jì)算法(邏輯推算法)，審閱法，核對(duì)法，觀察法，外調(diào)法，盤存法，交叉稽核法等。

三、稅務(wù)檢查的職責(zé)

提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)(6項(xiàng))：法規(guī)起草擬定權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查、行政處罰權(quán)、其他(如估稅權(quán)、代位權(quán)、撤銷權(quán)等)。

稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)主要有6項(xiàng)權(quán)利：

1.查賬權(quán)

2.場(chǎng)地檢查權(quán)

提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。

3.責(zé)成提供資料權(quán)

4.詢問權(quán)

5.交通郵政檢查權(quán)

6.存款賬戶檢查權(quán)

檢查納稅人存款賬戶時(shí)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行。

提示：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人員有權(quán)拒絕檢查。

稅款征收

一、稅款征收方式

(一)稅款的確定方式

稅收法律責(zé)任

一、違反稅收法律制度的法律責(zé)任

1.稅收法律責(zé)任分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。

2.行政責(zé)任包括行政處分和行政處罰兩種。

(1)行政處分的種類有：警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除六類。

(2)行政處罰包括警告;罰款;沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘留;其他七類。

提示：根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款;沒收財(cái)物和違法所得;暫扣或者吊銷稅務(wù)登記證;停止出口退稅權(quán)、收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等。

二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任

(一)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他行政相對(duì)人違反稅收法律制度的法律責(zé)任

1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任

(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2 000元以上1萬元以下的罰款：

①未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

③未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的;

⑥納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

(3)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2 000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

2.逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任

(1)納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

3.偷稅行為的界定及其法律責(zé)任

(1)偷稅定義：《征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。

(2)偷稅行為處理：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

4.抗稅

納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

5.騙稅

納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

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