第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)

一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

(一) 交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

為了反映和 監(jiān) 督 交 易 性 金 融 資 產(chǎn) 的 取 得、收 取 現(xiàn) 金 股 利 或 利 息、出 售 等 情 況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、 “投資收益” 等科目進行核算。

(二) 取得交易性金融資產(chǎn)

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額。公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，不應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目，而應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，作為投資收益進行會計處理，發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額經(jīng)認證后可從當(dāng)月銷項稅額中扣除。交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費用。

(三) 持有交易性金融資產(chǎn)

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)收項目，并計入投資收益。需要強調(diào)的是，企業(yè)只有在同時滿足三個條件時，才能確認交易性金融資產(chǎn)所取得的股利收入并計入當(dāng)期損益：一是企業(yè)收取股利的權(quán)利已經(jīng)確立;二是與股利相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè);三是股利的金額能夠可靠計量。

在資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。

(四) 出售交易性金融資產(chǎn)

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時，將原計入公允價值變動損益的該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。

編輯推薦:

2018年初級會計職稱《初級會計師實務(wù)》考試大綱匯總

2018年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試大綱匯總

2018年初級會計職稱各科目考試教材變化匯總

2018初級會計職稱考試網(wǎng)絡(luò)課堂招生輔導(dǎo)

（責(zé)任編輯：）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁