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2.A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅1萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。
（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。
（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元、銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi) 14萬(wàn)元（考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。
（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙第14頁(yè)）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：（1）
① 借：銀行存款 17
       應(yīng)收票據(jù) 100
       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 100
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 60
       貸：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品] 60
② 借：銀行存款 702
       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 600
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 300
       貸：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品] 300
③ 借：生產(chǎn)成本 300
       制造費(fèi)用 60
       管理費(fèi)用 20
       貸：原材料 380
④ 借：銀行存款 23.4
       貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.4
借：其他業(yè)務(wù)支出 18
       貸：原材料 18
⑤ 借：生產(chǎn)成本 100
       制造費(fèi)用 40
       管理費(fèi)用 40
       在建工程 20
       貸：應(yīng)付工資 200
⑥ 借：管理費(fèi)用 13
       貸：壞賬準(zhǔn)備 13
⑦ 借：制造費(fèi)用 70
       管理費(fèi)用 30
       貸：累計(jì)折舊 100
⑧ 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
       財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
       貸：銀行存款 24
⑨ 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 60
       ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5
       ——應(yīng)交所得稅 35
       貸：銀行存款 100
⑩ 應(yīng)交所得稅＝[（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4]×33%＝215×33%＝70.95（萬(wàn)元）
借：所得稅 70.95
       貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 70.95
○11借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 700
       其他業(yè)務(wù)收入 20
       貸：本年利潤(rùn) 720
借：本年利潤(rùn) 575.95
       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本] 360
       其他業(yè)務(wù)支出 18
       管理費(fèi)用 103
       營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
       財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
       所得稅 70.95
（2） A公司利潤(rùn)表
2005年度 單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目 本年累計(jì)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 340
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20
管理費(fèi)用 103
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 215
加：投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額 215
減：所得稅 70.95
五、凈利潤(rùn) 144.05

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