第六章 其他稅收法律制度

第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度

船舶噸稅

(一)納稅人

自中國(guó)境外港口進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)港口的船舶征收船舶噸稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“噸稅”)，以應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人為納稅人。

(二)稅率

噸稅采用定額稅率，按船舶凈噸位的大小分等級(jí)設(shè)置單位稅額，分30日、90日和1年三種不同的稅率，并實(shí)行復(fù)式稅率，具體分為兩類(lèi)：普通稅率和優(yōu)惠稅率。

(三)計(jì)稅依據(jù)

噸稅以船舶凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征。

(四)應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位×適用稅率

(五)稅收優(yōu)惠

下列船舶免征噸稅：

1.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶;

2.自境外以購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶;

3.噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶;

4.非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船);

5.捕撈、養(yǎng)殖漁船;

6.避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶;

7.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或者征用的船舶;

8.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶。

(六)征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入境內(nèi)港口的當(dāng)日，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿(mǎn)后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一執(zhí)照期滿(mǎn)的次日起續(xù)繳噸稅。

2.納稅期限。

應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%的滯納金。

車(chē)輛購(gòu)置稅

(一)納稅人

在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車(chē)輛(以下稱(chēng)應(yīng)稅車(chē)輛) 的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人。

(二)征收范圍

包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。

(三)稅率

車(chē)輛購(gòu)置稅采用10%的比例稅率。

(四)計(jì)稅依據(jù)

車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格。

(五)應(yīng)納稅額的計(jì)算

車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)X 稅率

進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)× 稅率

(六)稅收優(yōu)惠

1.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車(chē)輛，免稅;

2.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛，免稅;

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅;

4.有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

(七)征收管理

1.納稅申報(bào)。

車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

2.納稅環(huán)節(jié)。

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

3.納稅地點(diǎn)。

納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

耕地占用稅

(一)納稅人

耕地占用稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。

(二)征稅范圍

耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

(三)稅率

耕地占用稅實(shí)行定額稅率。耕地占用稅根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況實(shí)行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)：

(四)計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。

(五)應(yīng)納稅額的計(jì)算

耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)× 適用稅率

(六)稅收優(yōu)惠

1.免征耕地占用稅項(xiàng)目。

2.減征耕地占用稅項(xiàng)目。

(七)征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

2.納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)。

納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

煙葉稅

(一)納稅人

煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位。

(二)征稅范圍

煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

(三)稅率

煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。

(四)計(jì)稅依據(jù)

煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷(xiāo)售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

收購(gòu)金額的計(jì)算公式為：

收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)

(五)應(yīng)納稅額的計(jì)算

煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=收購(gòu)金額×稅率

=收購(gòu)價(jià)款×(1+10% )× 稅率

(六)征收管理

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。煙葉稅在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)征收。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

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（責(zé)任編輯：黑天鵝）

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