2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)知識點(diǎn)匯總

第二節(jié) 會計核算與監(jiān)督

一、會計核算

(一) 會計核算基本要求

1.依法建賬。

2.根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算。

3.保證會計資料的真實(shí)和完整。

4.正確采用會計處理方法。

5.正確使用會計記錄文字。

6.使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算必須符合法律規(guī)定。

(二) 會計核算的內(nèi)容

1.款項(xiàng)和有價證券的收付。

2.財物的收發(fā)、增減和使用。

3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。

4.資本、基金的增減。

5.收入、支出、費(fèi)用、成本的計算。

6.財務(wù)成果的計算和處理。

7.需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項(xiàng)。

(三) 會計年度

我國是以公歷年度為會計年度，即以每年公歷的 1月 1日起至 12月 31日止為一個會計年度。

(四) 記賬本位幣

會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

(五) 會計憑證和會計賬簿

1.會計憑證。

(1) 原始憑證填制的基本要求。

(2) 記賬憑證填制的基本要求。

2.會計賬簿。

(1) 會計賬簿的種類。

(2) 登記會計賬簿的基本要求。

(六) 財務(wù)會計報告

1.企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成。

企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。企業(yè)財務(wù)會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。

2.企業(yè)財務(wù)會計報告的對外提供。

企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 (會計主管人員) 簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還須由總會計師簽名并蓋章。

國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。

(七) 賬務(wù)核對及財產(chǎn)清查

1.賬務(wù)核對。

2.財產(chǎn)清查。

二、會計檔案管理

(一) 會計檔案的概念

(二) 會計檔案的歸檔

1.會計檔案的歸檔范圍。

下列會計資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔：

(1) 會計憑證，包括原始憑證、記賬憑證;

(2) 會計賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿;

(3) 財務(wù)會計報告類，包括月度、季度、半年度、年度財務(wù)會計報告;

(4) 其他會計資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

2.會計檔案的歸檔要求。

(1) 滿足條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案。滿足條件的，單位從外部接收的電子會計資料附有符合 《電子簽名法》 規(guī) 定 的 電 子 簽 名 的，可 僅 以 電 子 形 式 歸 檔 保 存，形 成 電 子 會 計檔案。

(2) 單位的會計機(jī)構(gòu)或會計人員所屬機(jī)構(gòu) (統(tǒng)稱單位會計管理機(jī)構(gòu)) 按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會計資料整理立卷，編制會計檔案保管清冊。

(3) 當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可由單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會計管理機(jī)構(gòu)臨時保管會計檔案最長不超過 3年。臨時保管期間，會計檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案。

(三) 會計檔案的移交和利用

1.會計檔案的移交。

單位會計管理機(jī)構(gòu)在辦理會計檔案移交時，應(yīng)當(dāng)編制會計檔案移交清冊，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會計檔案時，應(yīng)當(dāng)對電子會計檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測，符合要求的才能接收。

2.會計檔案的利用。

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會計檔案，在進(jìn)行會計檔案查閱、復(fù)制、借出時履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

(四) 會計檔案的保管期限

會計檔案保管期限分為永久、定期兩類。會計檔案的保管期限是從會計年度終了后的第一天算起。定期保管期限一般分為 10年和 30年?！稌嫏n案管理辦法》 規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限。

(五) 會計檔案的鑒定和銷毀

1.會計檔案的鑒定。

會計檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會計、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。

2.會計檔案的銷毀。

經(jīng)鑒定可以銷毀的會計檔案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和要求銷毀。

3.不得銷毀的會計檔案。

保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會計檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。

(六) 特殊情況下的會計檔案處置

1.單位分立情況下的會計檔案處置。

2.單位合并情況下的會計檔案處置。

3.建設(shè)單位項(xiàng)目建設(shè)會計檔案的交接。

4.單位之間交接會計檔案的手續(xù)。

三、會計監(jiān)督

(一) 單位內(nèi)部會計監(jiān)督

1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念。

內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員，內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。

2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求。

3.單位內(nèi)部控制制度。

(1) 內(nèi)部控制的概念與原則。

單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①全面性原則;②重要性原則;

③制衡性原則;④適應(yīng)性原則;⑤成本效益原則。

小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：①風(fēng)險導(dǎo)向原則;②適應(yīng)性原則;③實(shí)質(zhì)重于形式原則;④成本效益原則。

(2) 企業(yè)內(nèi)部控制措施。

①不相容職務(wù)分離控制。

②授權(quán)審批控制。

③會計系統(tǒng)控制。

④財產(chǎn)保護(hù)控制。

⑤預(yù)算控制。

⑥運(yùn)營分析控制。

⑦績效考評控制。

(3) 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。

①不相容崗位相互分離。

②內(nèi)部授權(quán)審批控制。

③歸口管理。

④預(yù)算控制。

⑤財產(chǎn)保護(hù)控制。

⑥會計控制。

⑦單據(jù)控制。

⑧信息內(nèi)部公開。

(二) 會計工作的政府監(jiān)督

1.會計工作政府監(jiān)督的概念。

財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實(shí)施監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實(shí)施行政處罰。

除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

2.財政部門會計監(jiān)督的主要內(nèi)容。

財政部門對各單位是否依法設(shè)置會計賬簿;會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實(shí)、完整;會計核算是否符合 《會計法》 和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實(shí)施會計監(jiān)督。

(三) 會計工作的社會監(jiān)督

1.會計工作社會監(jiān)督的概念。

注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)接受委托，依法對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，出具審計報告，發(fā)表審計意見。

任何單位和個人對違反 《會計 法 》 和 國 家 統(tǒng) 一 的 會 計 制 度 規(guī) 定 的 行 為， 有 權(quán)檢舉。

2.注冊會計師審計報告。

(1) 審計報告的概念和要素。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編16制并實(shí)現(xiàn)公允反映形成審計意見。

(2) 審計報告的種類和審計意見的類型。

審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。包含其他報告責(zé)任段，但不含有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。

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