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3.甲公司2008年12月份 發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。
②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。
（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發(fā)現以下未達賬項：
①甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。
要求：
（1）編制甲公司上述業(yè)務（1）的會計分錄。
（2）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節(jié)表（見答題紙）。
（答案中的金額單位用萬元表示）
【答案】 
（1）
①借：銀行存款　480
    貸：營業(yè)外收入　480
②借：管理費用　360
    貸：銀行存款　360
（2）
銀行存款余調節(jié)表
2009年12月31日　單位：萬元
項 目 金額 項 目 金額
銀行存款日記賬余額 432 銀行對賬單余額 664
加：銀行已收，企業(yè)未收款 384 加：企業(yè)已收、銀行未收款 480
減：銀行已付、企業(yè)未付款 32 減：企業(yè)已付、銀行未付款 360
調節(jié)后余額 784 調節(jié)后余額 784
【點評】對于銀行存款余額調節(jié)表大家都不會陌生，但近幾年主要是通過判斷未達賬項這種多項選擇題進行考核的，直接考編制銀行存款余額調節(jié)表的情況基本上沒有出現過，其實這道題目是中華會計網校針對實驗班和精品班學員入學前需要達到的一個理論基礎要求而專門出過的題目類型，這也是對初級會計實務學員學習前的一個比較低的要求，因此這道題目其實可以認為是加分的題目，對于學員來講，這道題目難度真的是不大。

 

4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務：
（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。
（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。
（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計稅價格一致），實際成本0.3萬元。
（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。
（2）計算甲公司6月份主營業(yè)務收入總額。
（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬元表示）
【答案】 
1.
（1）借：應收賬款　795.6
    貸：主營業(yè)務收入　680
        應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.6
借：主營業(yè)務成本　480
    貸：庫存商品　480
（2）借：主營業(yè)務收入　340
    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）57.8
    貸：應收賬款　397.8
借：庫存商品　240
    貸：主營業(yè)務成本　240
（3）借：生產成本　234　（500×0.4×1.17）
        管理費用　18.72?。?0×0.4×1.17）
        銷售費用　28.08?。?0×0.4×1.17）
            貸；應付職工薪酬　280.8
借：應付職工薪酬　280.8
    貸：主營業(yè)務收入　240〔（500+40+60）×0.4〕
    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）40.8
借：主營業(yè)務成本　180〔（500+40+60）×0.3〕
    貸：庫存商品　180
（4）借：主營業(yè)務收入　60
    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.2
貸：銀行存款　70.2
注意：這里是不用對營業(yè)成本做調整的，因為這里企業(yè)只是針對產品的銷售價格給出了10％的銷售折讓，這部分商品的成本是沒有變動的，所以不用對營業(yè)成本做調整。
2.主營業(yè)務收入的總額＝680－340＋240－60＝520（萬元）
【點評】本題目延續(xù)了2008年初級會計實務考試題目的風格，幾個業(yè)務結合報表項目或者是某一個科目的計算，這也是考試題目的一個發(fā)展的趨勢，那么本題目中需要特別關注的就是今年教材變化之處，關于今年教材例3-44的處理有一些變化，那么在今年的考試題目中對新變化的內容有所體現，在業(yè)務（3）中可以明顯的看出來這種變化對于考試的影響。2008年教材中自產商品發(fā)給職工不確認收入，而2009年教材將其改為確認收入，如果學員沒有針對這一變化的地方加以學習的話，那么這道題目的要求（2）就得不到分值。

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