為了幫助考生更好的復(fù)習(xí)2011年一級(jí)建造師考試，此處特地整理編輯了2011年一級(jí)建造師考試輔導(dǎo)資料，希望可以對(duì)參加2011年一級(jí)建造師考試的各位同學(xué)有所幫助！

12101040  技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制

技術(shù)方案主要是通過(guò)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來(lái)分析判斷技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)性，而技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)又主要是通過(guò)相應(yīng)現(xiàn)金流量表來(lái)實(shí)現(xiàn)的。進(jìn)一步隨著經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的主體和考察的角度不同，評(píng)價(jià)分析的系統(tǒng)范圍也不同，相應(yīng)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出同樣也不盡相同。

12101041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流人、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。

一、投資現(xiàn)金流量表

投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）內(nèi)現(xiàn)金的流人和流出，其現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表12101041-1所示。通過(guò)投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)，并可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力，為各個(gè)方案進(jìn)行比較建立共同的基礎(chǔ)。根據(jù)需要，可從所得稅前（即息稅前）和（或）所得稅后（即息稅后）兩個(gè)角度進(jìn)行考察，選擇計(jì)算所得稅前和（或）所得稅后指標(biāo)。但要注意，這里所指的“所得稅”是根據(jù)息稅前利潤(rùn)（計(jì)算時(shí)其原則上不受融資方案變動(dòng)的影響，即不受利息多少的影響）乘以所得稅率計(jì)算的，稱為“調(diào)整所得稅”。這區(qū)別于“利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表”、“資本金現(xiàn)金流量表”和“財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表”中的所得稅。

在工程經(jīng)濟(jì)分析中，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)起著重要的作用，而經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的主要指標(biāo)實(shí)際上又是通過(guò)技術(shù)方案現(xiàn)金流量表計(jì)算導(dǎo)出的。從表1210104 -1～表12101041-4可知，必須在明確考察角度和系統(tǒng)范圍的前提下正確區(qū)分現(xiàn)金流人與現(xiàn)金流出。對(duì)于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身既是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素，也是進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)分析最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

一、營(yíng)業(yè)收入

（一）營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)收入是指技術(shù)方案實(shí)施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。即：

營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量）×產(chǎn)品單價(jià)（或服務(wù)單價(jià)）    (12101042-1)

主副產(chǎn)品（或不同等級(jí)產(chǎn)品）的銷售收入應(yīng)全部計(jì)人營(yíng)業(yè)收入；所提供的不同類型服務(wù)收入也應(yīng)同時(shí)計(jì)人營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤(rùn)表的主要科目。營(yíng)業(yè)收入是經(jīng)濟(jì)效果分析的重要數(shù)據(jù)，其估算的準(zhǔn)確性極大地影響著技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。因此，營(yíng)業(yè)收入的計(jì)算既需要在正確估計(jì)各年生產(chǎn)能力利用率（或稱生產(chǎn)負(fù)荷或開(kāi)工率）基礎(chǔ)之上的年產(chǎn)品銷售量（或服務(wù)量），也需要合理確定產(chǎn)品（或服務(wù)）的價(jià)格。

1．產(chǎn)品年銷售量（或服務(wù)量）的確定

在技術(shù)方案營(yíng)業(yè)收入估算中，應(yīng)首先根據(jù)市場(chǎng)需求預(yù)測(cè)確定技術(shù)方案產(chǎn)品（或服務(wù)量）的市場(chǎng)份額，進(jìn)而合理確定企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，再根據(jù)企業(yè)的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和各年的運(yùn)營(yíng)負(fù)荷確定年產(chǎn)量（服務(wù)量）。為計(jì)算簡(jiǎn)便，假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫(kù)存，即當(dāng)期的產(chǎn)出（扣除自用量后）當(dāng)期全部銷售，也就是當(dāng)期產(chǎn)品產(chǎn)量等于當(dāng)期銷售量。但須注意年銷售量應(yīng)按投產(chǎn)期與達(dá)產(chǎn)期分別測(cè)算。

技術(shù)方案各年運(yùn)營(yíng)負(fù)荷一般開(kāi)始投產(chǎn)時(shí)負(fù)荷較低，以后各年逐步提高，提高的幅度應(yīng)根據(jù)技術(shù)的成熟度、市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)程度、產(chǎn)品的壽命期、需求量的增減變化等因素，結(jié)合行業(yè)和技術(shù)方案特點(diǎn)，通過(guò)制定運(yùn)營(yíng)計(jì)劃合理確定。有些技術(shù)方案的產(chǎn)出壽命期較短、更新快，達(dá)到一定負(fù)荷后，在適當(dāng)?shù)哪攴蓍_(kāi)始減少產(chǎn)量，甚至適時(shí)終止生產(chǎn)。

2．產(chǎn)品（或服務(wù)）價(jià)格的選擇

經(jīng)濟(jì)效果分析采用以市場(chǎng)價(jià)格體系為基礎(chǔ)的預(yù)測(cè)價(jià)格，有要求時(shí)可考慮價(jià)格變動(dòng)因素。它取決于產(chǎn)品的銷售去向和市場(chǎng)需求，故應(yīng)考慮國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品價(jià)格變化趨勢(shì)來(lái)確定產(chǎn)品價(jià)格水平。產(chǎn)品銷售價(jià)格一般采用出廠價(jià)格，即：

產(chǎn)品出廠價(jià)格一目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格一運(yùn)雜費(fèi)    (12101042-2)

(1)對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的產(chǎn)品可在現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格的基礎(chǔ)上換算為產(chǎn)品的出廠價(jià)格；也可根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤(rùn)和稅金確定價(jià)格。

(2)對(duì)于供出口的產(chǎn)品，應(yīng)先按國(guó)際目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)格扣減海外運(yùn)雜費(fèi)并考慮其他因素影響后，確定離岸價(jià)格，然后換算為出廠價(jià)格；如果其銷售價(jià)格選擇離岸價(jià)格，則應(yīng)同時(shí)將由技術(shù)方案所在地到口岸的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入成本。

(3)對(duì)適用增值稅的技術(shù)方案，運(yùn)營(yíng)期經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)所用的價(jià)格可以是含增值稅的價(jià)格，也可以是不含增值稅的價(jià)格，但需要在分析中予以說(shuō)明。

總之，在選擇產(chǎn)品（或服務(wù)）的價(jià)格時(shí)，要分析所采用的價(jià)格基點(diǎn)、價(jià)格體系、價(jià)格預(yù)測(cè)方法，特別應(yīng)對(duì)采用價(jià)格的合理性進(jìn)行說(shuō)明。

3．生產(chǎn)多種產(chǎn)品和提供多項(xiàng)服務(wù)的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算

對(duì)生產(chǎn)多種產(chǎn)品和提供多項(xiàng)服務(wù)的，應(yīng)分別計(jì)算各種產(chǎn)品及服務(wù)的營(yíng)業(yè)收入。對(duì)不便于按詳細(xì)的品種分類計(jì)算營(yíng)業(yè)收入的，可采取折算為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品（或服務(wù)）的方法計(jì)算營(yíng)業(yè)收入。

（二）補(bǔ)貼收入

某些經(jīng)營(yíng)性的公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)方案，如城市軌道交通項(xiàng)目、垃圾處理項(xiàng)目、污水處理項(xiàng)目等，政府在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期給予一定數(shù)額的財(cái)政補(bǔ)助，以維持正常運(yùn)營(yíng)，使投資者能獲得合理的投資收益。對(duì)這類技術(shù)方案應(yīng)按有關(guān)規(guī)定估算企業(yè)可能得到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助（與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助），包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。

補(bǔ)貼收入同營(yíng)業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。以上補(bǔ)貼收入，應(yīng)根據(jù)財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定，分別計(jì)人或不計(jì)人應(yīng)稅收入。

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