【中大】精講班第五章第二節(jié)知識(shí)點(diǎn)五：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(三)

某家具企業(yè)2015年會(huì)計(jì)資料如下：

1.會(huì)計(jì)利潤400萬

2.銷售收入2000萬元

3.管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)400萬元

4.營業(yè)外支出列支稅收滯納金3萬元，行政罰款5萬元，贊助支出12萬，公益性捐贈(zèng)支出50萬

5.投資收益中，國債利息收入10萬元

6.固定資產(chǎn)科目顯示當(dāng)年鉤子安全生產(chǎn)專用設(shè)備500萬元，購入后投入使用，該企業(yè)的所得稅率為25%

91.2015年允許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()。

A.10

B.18

C.20

D.30

【答案】A

【解析】本題考查稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最多不得超過當(dāng)年消售(營業(yè))收入的5‰?？鄢垲~為：2000X5‰=10萬元，30X60%=18>扣除眼額10萬元，所以按照10萬元扣除。選A。參見教材P113。

【中大】精講班：第六章第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)七：稅前扣除

92.2015年稅前不允許列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為()。

A.100

B.240

C.300

D.400

【答案】A

【解析】本題考查稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年消售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？鄢垲~2000X15%=300萬元。不允許列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)為：400-300=100萬元。參見教材P113。

【中大】精講班：第六章第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)七：稅前扣除

93.家具廠涉稅處理中，正確的是()。

A.行政罰款支出不得稅前扣除

B.稅收滯納金可全額扣除

C.贊助支出不得稅前扣除

D.國債利息收入屬于不征稅收入

【答案】AC

【解析】本題考查企業(yè)所得稅。罰款支出不得稅前扣除。稅收滯納金屬于禁止稅前扣除的項(xiàng)目。國債利息收入屬于免稅收入。參見教材P111-113。

【中大】精講班：第六章第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)七：稅前扣除

94.該企業(yè)2015年允許扣除的公益性捐贈(zèng)支出為()。

A.12

B.32

C.48

D.50

【答案】C

【解析】本題考查稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度會(huì)計(jì)利閱總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除?？鄢揞~為：400X12%=48萬元，捐贈(zèng)額50萬>48萬，所以，按照48萬元進(jìn)行扣除。參見教材P113。

【中大】精講班：第六章第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)七：稅前扣除

95.該企業(yè)購入的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按照一定比例抵免應(yīng)納稅所得額，至多抵免限額為()。

A.25

B.50

C.75

D.150

【答案】B

【解析】本題考查稅前扣除。企業(yè)購置并實(shí)際使用稅法規(guī)寶的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。可以抵免的限額為：500X10%=50萬元。參見教材P118。

【中大】精講班：第六章第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)十：稅收優(yōu)惠

(四)一企業(yè)擁有若干房產(chǎn)，房產(chǎn)情況如下

1.甲企業(yè)2016年擁有一套房戶：原值為1000萬

2.建設(shè)辦公樓一棟，2015年12月竣工，原值2200萬，目前該房產(chǎn)處理閑1狀態(tài)3.2016年2月，甲企業(yè)在某襯莊建一倉庫，原值500萬，當(dāng)月投入使用

4.2015年10月將自有經(jīng)營用房產(chǎn)一套向取工出租居住使用，租期為2年，原值800萬，每年租金8萬元

5.自2015年12月起，將一處房產(chǎn)出租給某股份鐵路運(yùn)輸公司經(jīng)營使用，原值2000萬，每年租金8萬(房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余額計(jì)稅)

96.在事項(xiàng)1中，該房產(chǎn)需要交納房產(chǎn)稅()萬元

A.8.4

B.5.6

C.4.9

D.0

【答案】A

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。該房產(chǎn)需要交納房產(chǎn)稅為：1000X(1-30%)X1.2%=8.4萬元。參見教材P126。

【中大】精講班：第七章第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)一：房產(chǎn)稅

97.事項(xiàng)2中，甲企業(yè)2016年應(yīng)交房產(chǎn)稅()萬元

A.18.48

B.16.8

C.1.68

D.0

【答案】A

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。

甲企業(yè)交納房產(chǎn)稅為：2200X(1-30%)X1.2%=18.48萬元。參見教材P126.

【中大】精講班：第七章第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)一：房產(chǎn)稅

98.事項(xiàng)3中，甲企讓2016年應(yīng)交房產(chǎn)稅()萬元

A.4.2

B.3.85

C.3.5

D.0

【笞案】D

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。農(nóng)村的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。參見教材P125。

【中大】精講班：第七章第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)一：房產(chǎn)稅

99.事項(xiàng)4中，甲企讓2016年應(yīng)交房產(chǎn)稅()萬元

A.0.96

B.0.32

C.0.08

D.0

【笞案】B

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為：8X4%=0.32萬元。參見教材P126。

【中大】精講班：第七章第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)一：房產(chǎn)稅

100.事項(xiàng)5中，甲企業(yè)2016年應(yīng)交房產(chǎn)稅()萬元

A.6.72

B.5.16

C.3.6

D.0

【答案】D

【解析】本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。自2009年11月25日起，對股份鐵路運(yùn)輸企讓及合資鐵路運(yùn)輸公司自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。參見教材P127。

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