第四節(jié)薪酬成本預(yù)算與控制

一、薪酬成本預(yù)算的方法

薪酬成本預(yù)算對企業(yè)的財務(wù)狀況有著重要影響，它能夠清晰地反映出企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略，并直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營狀況和員工的心理體驗。薪酬成本預(yù)算的方法按照預(yù)算流程的順序可以劃分為以下兩種：

(一)自上而下的薪酬成本預(yù)算方法

這指企業(yè)的高層管理者先決定企業(yè)的薪酬預(yù)算總額、提薪幅度和分配政策，再將整個預(yù)算額度分配給企業(yè)內(nèi)部各部門，最后由各部門管理者再將部門的薪酬額度按照企業(yè)分配政策和員工的實際工作情況分配給每位員工。這種方法可以很好地控制企業(yè)的整體薪酬成本和部門薪酬成本，便于調(diào)控人力成本開支與企業(yè)支付能力及企業(yè)績效的對稱性。但由于缺乏靈活性，所以受主觀因素影響較大，降低了預(yù)算的準確性，不利于調(diào)動員工的積極性。

(二)自下而上的薪酬成本預(yù)算方法

這指通過基層單位各部門管理者提前預(yù)報本部門在下一年度的薪酬預(yù)算，從而計算出各部門的薪酬開支，編制企業(yè)整體薪酬預(yù)算方案。其具體操作步驟一般是，首先告知經(jīng)理薪酬政策和技術(shù)，并對經(jīng)理進行薪酬技術(shù)方面的培訓(xùn)，同時在薪酬預(yù)算過程中予以輔導(dǎo)和幫助。對于經(jīng)理提交的預(yù)算報告進行審計，看其是否超出了薪酬增長額的合理范圍，并編制薪酬預(yù)算報告。與高層管理人員就薪酬預(yù)算報告進行討論和分析、總結(jié)并設(shè)定部門目標。最后通過追蹤和向管理者報告周期狀況來控制預(yù)計和實際的薪酬總數(shù)增加值。

二、薪酬成本的控制

(一)控制雇傭量

雇傭量是企業(yè)雇傭人數(shù)與他們的工時數(shù)量的乘積。所以控制雇傭量不僅是控制員工數(shù)量，也是控制工時數(shù)量。

(二)控制基本薪酬

控制基本薪酬，主要是要控制基本薪酬加薪的規(guī)模(或幅度)、加薪的時間和員工的覆蓋面。由于基本薪酬增加的主要動因是內(nèi)部公平性要求、市場狀況變動等因素的推動，因此還要對這些源頭因素實行管理和調(diào)控。

(三)控制獎金

獎金的名目繁多，在控制獎金時除了控制它的支付規(guī)模、時間和覆蓋面外，還要重點利用它的一次性支付性質(zhì)來改善勞動力成本的可調(diào)節(jié)幅度。

(四)控制福利支出

企業(yè)的福利支出可以分為三類：與基本薪酬相聯(lián)系的福利、與基本薪酬無聯(lián)系的福利和福利管理費用。在控制福利支出時，要針對這三類福利的特性分別管理和控制。與基本薪酬相關(guān)的福利隨基本薪酬的變化而變化，當(dāng)基本薪酬一定時其剛性較大。與基本薪酬無關(guān)的福利屬短期稿利項目，數(shù)額較小，彈性較小。福利管理費用有較高的彈性可以利用。

(五)利用適當(dāng)?shù)男匠昙夹g(shù)手段

企業(yè)可以利用工作評價、薪酬調(diào)查、薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬寬帶、計算機輔助管理、最高最低薪酬水平控制、成本分析、薪酬比例比較等薪酬技術(shù)手段，來促進或改善薪酬成本控制。

三、企業(yè)人工成本

企業(yè)人工成本是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中因使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和。人工成本包括員工薪酬總額、社會保險費、員工福利費用、員工教育經(jīng)費、勞動保護費用、員工住房費用和其他人工成本支出。其中，員工薪酬總額是人工成本的主要組成部分之一。常用的人工成本分析指標有三類：人工成本總量指標、人工成本結(jié)構(gòu)指標和人工成本分析比率型指標。

(1)人工成本總量指標反映的是企業(yè)的人工成本總量水平，考慮到企業(yè)規(guī)模的差異，通常用人均人工成本指標對企業(yè)的支付能力進行分析和控制。該指標能夠顯示本企業(yè)員工平均收入的高低，也就能作為企業(yè)向勞動力市場提供的勞動力價格信號。

(2)人工成本結(jié)構(gòu)指標是指人工成本各組成部分占人工成本總額的比例，它能夠反映人工成本投入構(gòu)成的情況與合理性。

(3)人工成本分析比率型指標是一組能夠?qū)⑷斯こ杀九c經(jīng)濟效益聯(lián)系起來的相對數(shù)，一般包括勞動生產(chǎn)率、人工費比率、勞動分配率、人工成本占總成本的比重等指標。通過這些指標可以衡量企業(yè)對勞動的投入與收益，從而尋求最佳的人工成本投入和產(chǎn)出的“度”。

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