本文主要介紹2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第十二章財(cái)政收入中稅收的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

二、稅收

(一)稅收的基本含義與特征

1.稅收的基本含義

稅收是公共機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制收取的、對(duì)納稅人不附帶直接回報(bào)義務(wù)的課征。

2.稅收的特征(掌握)

稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三大基本特征。

(1)稅收的強(qiáng)制性

含義：政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。

【例題·單選題】稅收的強(qiáng)制性特征表明國(guó)家的稅收依據(jù)的是(　)。

A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

B.政治權(quán)力

C.民事權(quán)力

D.分配權(quán)力

『正確答案』B

(2)稅收的無(wú)償性

無(wú)償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財(cái)政收入形式的重要特征。

(3)稅收的固定性

【例1·單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無(wú)償性和(　)。

A.效益性

B.準(zhǔn)確性

C.固定性

D.公開性

『正確答案』C

【例2·單選題】(　)是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。

A.強(qiáng)制性

B.無(wú)償性

C.靈活性

D.固定性

『正確答案』B

(二)稅制要素

1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對(duì)象和稅率

(1)納稅人(納稅主體)

直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。

注意負(fù)稅人和扣繳義務(wù)人的概念

(2)課稅對(duì)象

也稱作“征稅客體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。

稅源：稅款的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。

稅目：稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，反映征稅的具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)

(3)稅率

稅率：稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)征稅的深度。

稅率的基本形式

2.稅收制度的其他要素

(1)納稅環(huán)節(jié)

(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。

(3)減稅免稅

(4)違章處理——是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)

(5)納稅地點(diǎn)

(三)稅收分類

掌握稅收的分類

【例1·多選題】我國(guó)稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為(　)

A.流轉(zhuǎn)稅

B.所得稅

C.財(cái)產(chǎn)稅

D目的稅

E.行為稅

『正確答案』ABCE

【例2·單選題】(2006年)將稅種分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類，是按稅種的(　)劃分的。

A.征稅對(duì)象

B.稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁

C.收入歸屬級(jí)次

D.征收權(quán)限

『正確答案』A

【例3·單選題】(2008年)我國(guó)稅收收入中的主體稅種是(　)。

A.所得稅

B.流轉(zhuǎn)稅

C.資源稅

D.財(cái)產(chǎn)稅

『正確答案』B

【例4·多選題】(2008年)我國(guó)流轉(zhuǎn)稅稅種包括(　)。

A.土地增值稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.房產(chǎn)稅

E.關(guān)稅

『正確答案』BCE

【例5·多選題】(2010年)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁，可將稅收分為(　)。

A.流轉(zhuǎn)稅

B.直接稅

C.所得稅

D.財(cái)產(chǎn)稅

E.間接稅

『正確答案』BE

【例6·多選題】(2008年)下列稅種中，屬于直接稅的有(　)。

A.消費(fèi)稅

B.個(gè)人所得稅

C.財(cái)產(chǎn)稅

D.企業(yè)所得稅

E.關(guān)稅

『正確答案』BCD

【例7·多選題】(2009年)按照我國(guó)現(xiàn)行稅收管理權(quán)限和稅收使用權(quán)限劃分，中央和地方共享稅稅種包括(　)。

A.增值稅

B.個(gè)人所得稅

C.消費(fèi)稅

D.企業(yè)所得稅

E.證券交易印花稅

『正確答案』ABDE

(四)拉弗曲線與征稅的限度(2011年新增)

稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要條件。

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關(guān)注：經(jīng)濟(jì)師考試報(bào)名條件 考試教材 （責(zé)任編輯：中大編輯）

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