本文主要介紹2012年中級經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識第二十八章會計循環(huán)中會計記錄的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點!!

三、會計記錄

(一)會計記錄的概念(熟悉)

通過賬戶、會計憑證和賬簿等載體，運(yùn)用復(fù)式記賬等手段，對確認(rèn)和計量的結(jié)果進(jìn)行記錄，為編制財務(wù)會計報告積累數(shù)據(jù)的過程。

(二)會計記錄的方法(掌握)——設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。 .

1.設(shè)置賬戶

賬戶的分類

賬戶結(jié)構(gòu)分為兩個基本部分，劃分為左右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額，增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。其基本關(guān)系是：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

對于資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶：

期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

對于負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶：

期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

2.復(fù)式記賬

(1)復(fù)式記賬法的概念

復(fù)式記賬是對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時計入兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶的一種記賬方法。主要的復(fù)式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法。

(2)借貸記賬法

借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左方為借方，右方為貸方。

熟悉借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

熟悉試算平衡：試算平衡一般發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法，要求都是借貸平衡。

3.填制和審核憑證

填制和審核會計憑證，是會計工作的開始。會計憑證按其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制的。

完整的會計工作過程：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——取得原始憑證——填制記賬憑證——登記賬簿——編制財務(wù)會計報告。

4.登記賬簿

熟悉賬簿的分類。按照賬簿的用途分類，賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。

對賬工作至少每年進(jìn)行一次。

【例題1·多選題】(2009年)會計記錄的主要方法有(　)。

A.貨幣計量 B.設(shè)置賬戶 C.復(fù)式記賬 D.填制和審核憑證 E.登記賬簿

『正確答案』BCDE

【例題2·多選題】(2004年)下列記賬方法中，屬于復(fù)式記賬法的有(　)。

A.重復(fù)記賬法 B.借貸記賬法 C.增減記賬法

D.收付記賬法 E.左右記賬法

『正確答案』BCD

【例題3·單選題】(2009年)關(guān)于借貸記賬法的說法，正確的是(　)。

A.賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方

B.一個企業(yè)的全部借方賬戶與全部貸方賬戶相對應(yīng)

C.從單個賬戶看，借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額

D.一個企業(yè)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計等于全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

『正確答案』D

【例題4·單選題】記賬憑證是根據(jù)(　)填制的。

A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B.會計報表 C.賬簿記錄 D.原始憑證

『正確答案』D

(三)賬務(wù)處理程序(2011年新增)

1.賬務(wù)處理程序的概念

也稱為會計核算組織程序，是指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、報告的步驟和方法。

賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表

2.會計賬務(wù)處理程序

3.出納業(yè)務(wù)處理程序

各種會計賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，但出納業(yè)務(wù)的處理步驟基本上一致。注意：

(1)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金每天進(jìn)行核對，與現(xiàn)金總分類賬定期進(jìn)行核對;

(2)銀行存款日記賬與開戶銀行出具的對賬單逐筆進(jìn)行核對，至少每月一次

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