2023年初級經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收專業(yè)》模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題(共60題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意)。

1.國家財(cái)政屬于( )。

A.交換范疇 B.生產(chǎn)范疇

C.分配范疇 D.消費(fèi)范疇

答案：C

解析：財(cái)政的概念可以概括為：“財(cái)政是國家為了滿足社會公共需要，對一部分社會產(chǎn)品進(jìn)行的集中性分配，即國家的分配?！边@一概念表明，財(cái)政與國家有著本質(zhì)的聯(lián)系，財(cái)政學(xué)界稱其為“國家分配論”。

2.財(cái)政分配的目的是( )。

A.平衡財(cái)政

B.分配國有資產(chǎn)收益

C.滿足社會公共需要

D.滿足社會半公共需要

答案：C

3.某個人或集團(tuán)對公共產(chǎn)品的消費(fèi)，并不影響或者妨礙其他個人或者集團(tuán)同時消費(fèi)該公共產(chǎn)品，也不會減少其他個人或集團(tuán)消費(fèi)該公共產(chǎn)品的數(shù)量和質(zhì)量，這是公共產(chǎn)品具有的( )特征。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.取得方式的非競爭性

D.提供目的的非盈利性

答案：B

解析：考綱要求掌握公共產(chǎn)品及其特征。相對于私人產(chǎn)品的特征來說，公共產(chǎn)品具有備選的四個特征。分別掌握各自的含義和典型事例。

4.充分就業(yè)目標(biāo)中的“就業(yè)”是指( )。

A.國家安排工作

B.國家單位就業(yè)

C.一切用自己的勞動來維持自己生活的活動

D.勞動

答案：C

5.當(dāng)社會總供給大于社會總需求時，財(cái)政應(yīng)采取的政策是( )。

A.財(cái)政平衡政策

B.財(cái)政結(jié)余政策

C.穩(wěn)健財(cái)政政策

D.財(cái)政赤字政策

答案：D

6.行政事業(yè)單位的投資不包括( )。

A.公共部門征用土地支出

B.辦公經(jīng)費(fèi)支出

C.建造辦公樓

D.購買交通工具

答案：B

解析：行政事業(yè)單位的投資，是指中央政府或者地方政府為公共部門的固定資產(chǎn)安排的投資，例如公共部門征用土地、建造辦公大樓等設(shè)施、購買交通工具、大型辦公設(shè)施等支出。辦公經(jīng)費(fèi)支出屬于行政事業(yè)單位的經(jīng)常支出。

7.在我國經(jīng)常居于財(cái)政支出首位的是( )。

A.行政經(jīng)費(fèi)支出 B.文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出

C.基本建設(shè)支出 D.國家物資儲備支出

答案：C

8.我國財(cái)政部門在編制每年收支預(yù)算時，作為支出類級科目的劃分標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

A.按支出的具體用途 B.按國家職能

C.按在社會再生產(chǎn)中的作用 D.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

答案：A

解析：我國財(cái)政部門在編制每年的收支預(yù)算時，就是以財(cái)政支出的具體用途作為其支出類級科目的劃分標(biāo)準(zhǔn)，以便于財(cái)政支出的撥付。按照這一標(biāo)準(zhǔn)分類，具有較強(qiáng)的實(shí)踐意義。

9.解決財(cái)政各項(xiàng)支出之間的矛盾應(yīng)該遵循的原則是( )。

A.量入為出 B.統(tǒng)籌兼顧、全面安排

C.財(cái)政分配與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng) D.提高效率

答案：B

10.改革開放以來，在行政經(jīng)費(fèi)中業(yè)務(wù)費(fèi)的變化趨勢是( )。

A.呈現(xiàn)大幅度增長 B.呈現(xiàn)小幅度增長

C.有升有降，但基本保持原來的規(guī)模 D.呈下降趨勢

答案：A

11.文教科學(xué)衛(wèi)生支出屬于( )。

A.積累性支出 B.消費(fèi)性支出

C.補(bǔ)償性支出 D.轉(zhuǎn)移性支出

答案：B

12.非政府投資的主體主要是( )。

A. 具有獨(dú)立商品生產(chǎn)者身份的企業(yè)

B. 非政府組織

C. 事業(yè)單位

D. 社會團(tuán)體

答案：A

13.建立財(cái)政投融資制度，較為成功的做法是發(fā)展( )。

A.國有商業(yè)銀行 B.國有股份制銀行

C.政策性銀行 D.私營銀行

答案：C

解析：建立財(cái)政投融資制度，較為成功的做法是發(fā)展政策性銀行。政策性銀行從性質(zhì)上看，既不是商業(yè)銀行，也不是制定政策的機(jī)關(guān)，而是執(zhí)行有關(guān)長期性投融資的機(jī)構(gòu)，它在很大程度上充當(dāng)了政府投資的代理人，把計(jì)劃、財(cái)政、銀行的政策性投融資業(yè)務(wù)結(jié)合起來，形成有效地政府投資運(yùn)作模式。

14.政策性銀行的資本金主要來源于( )。

A.自身積累 B.政府預(yù)算投資

C.吸收存款 D.商業(yè)銀行的存款

答案：B

15.不屬于國家支援農(nóng)業(yè)的方法的是( )。

A.財(cái)政投資 B.輕稅

C.信貸支援 D.提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格

答案：D

16.社會保障的核心內(nèi)容是( )。

A.社會保險(xiǎn) B.社會救濟(jì)

C.社會福利 D.社會優(yōu)撫

答案：A

17.從世界各個國家來看，社會保障的資金來源主要是( )。

A.政府預(yù)算支出 B.社會保障收費(fèi)

C.社會保障稅 D.企業(yè)捐助

答案：C

解析：從世界各國的社會保障的資金來源看，主要有兩個方面：一是有取得工資收入的職工和職工的雇主各交納一半的社會保障稅;二是財(cái)政支出中的轉(zhuǎn)移性支出資金。從總體來看，世界各國多采用第一種方式。各國普遍征收社會保障稅，逐步成為社會保障的主要資金來源。資金來源的兩個渠道各有其特色，比較而言，第一種方式的透明度更加高一些，而且可以根據(jù)社會保障的狀況和發(fā)展做出統(tǒng)籌安排，有益于事業(yè)的連續(xù)性。

18.美國實(shí)行的社會保障基金管理模式是( )。

A.高度集中的管理模式 B.分散管理模式

C.統(tǒng)分結(jié)合的管理模式 D.社會管理模式

答案：C

19.財(cái)政補(bǔ)貼與社會保障支出的區(qū)別主要體現(xiàn)在( )。

A.與價格的關(guān)系不同 B.對象不同

C.主體不同 D.目的不同

答案：A

解析：見教材第51頁。財(cái)政補(bǔ)貼與社會保障支出作為轉(zhuǎn)移性支出的兩種形式，有明顯的差別，主要體現(xiàn)在與相對價格體系的關(guān)系上。財(cái)政補(bǔ)貼總是與相對價格的變動聯(lián)系在一起，社會保障支出則與產(chǎn)品和勞務(wù)的價格不發(fā)生直接聯(lián)系。

20.下面選項(xiàng)中，錯誤的是( )。

A. 現(xiàn)金補(bǔ)貼的影響涉及許多商品

B. 實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)在農(nóng)副產(chǎn)品價格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格補(bǔ)貼上

C. 實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受者手中轉(zhuǎn)移給最終受益者

D. 一般稱實(shí)物補(bǔ)貼為“明補(bǔ)”

答案：D

解析：本題要求選出錯誤的選項(xiàng)。財(cái)政補(bǔ)貼按補(bǔ)貼的內(nèi)容分類，可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼。現(xiàn)金補(bǔ)貼是補(bǔ)貼接受主體在自身權(quán)利之外得到超額收入的那部分財(cái)政補(bǔ)貼，即不發(fā)生補(bǔ)貼利益轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼，一般稱為“明補(bǔ)”。實(shí)物補(bǔ)貼則是接受補(bǔ)貼主體并未真正獲益的財(cái)政補(bǔ)貼，即補(bǔ)貼利益發(fā)生了轉(zhuǎn)移的那部分財(cái)政補(bǔ)貼，一般稱為“暗補(bǔ)”。實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給最終受益者的。所以D項(xiàng)是錯誤的。

21.當(dāng)前，我國在改革財(cái)政補(bǔ)貼上的具體設(shè)想不包括( )。

A.取消農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼

B.取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼

C.改革公用事業(yè)補(bǔ)貼

D.增加財(cái)政對科研費(fèi)用的補(bǔ)貼

答案：A

解析：改革財(cái)政補(bǔ)貼的對策思考，具體設(shè)想有：

(1) 改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式;

(2) 取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼;

(3) 改革公用事業(yè)補(bǔ)貼;

(4) 增加財(cái)政對科研費(fèi)用的補(bǔ)貼;

(5) 運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù);

(6) 運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策，促進(jìn)中小企業(yè)的加速發(fā)展。

22.從動態(tài)的角度看，財(cái)政收入是( )。

A. 征稅的過程

B. 用貨幣表現(xiàn)的一定量的社會產(chǎn)品價值

C. 政府籌集財(cái)政資金的過程

D. 一定量的社會產(chǎn)品

答案：C

解析：財(cái)政收入是指國家通過法定形式，集中的一部分社會產(chǎn)品的貨幣價值形式。從動態(tài)看，財(cái)政收入是組織財(cái)政收入、籌集財(cái)政資金的過程;從靜態(tài)看，財(cái)政收入是一部分社會資金。

23.用收費(fèi)形式組織財(cái)政收入，主要是基于社會成員的( )。

A. 強(qiáng)制性原則

B. 自愿性原則

C. 效率性原則

D. 專門性原則

答案：B

解析：收費(fèi)是政府憑借公共權(quán)力取得的一項(xiàng)重要收入來源，從總體上看不具有強(qiáng)制性，主要是基于社會成員的自愿性原則。

24.以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將財(cái)政收入分為( )。在我國財(cái)政統(tǒng)計(jì)工作中經(jīng)常采用的就是這種分類方法，也將這種分類方法稱為按財(cái)政收入項(xiàng)目分類的方法。

A.稅收收入和非稅收入

B. 強(qiáng)制性財(cái)政收入和非強(qiáng)制性財(cái)政收入

C.公有經(jīng)濟(jì)收入和非公有經(jīng)濟(jì)收入

D.中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入

答案：A

解析：根據(jù)財(cái)政收入的四大分類依據(jù)，可對財(cái)政收入分類如下：(1)以財(cái)政收入的形式為標(biāo)準(zhǔn)分類，可將財(cái)政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類;(2)以征收權(quán)力為標(biāo)準(zhǔn)分類，可以將財(cái)政收入分為強(qiáng)制性財(cái)政收入和非強(qiáng)制性財(cái)政收入。(3)以財(cái)政收入來源為標(biāo)準(zhǔn)分類，包括兩種具體的分類角度：一是以財(cái)政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)， 二是以財(cái)政收入來源中的部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn);(4)以財(cái)政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財(cái)政收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

25.政府非稅收入管理范圍不包括( )。

A.行政事業(yè)性收費(fèi) B.政府性基金

C.國有資產(chǎn)有償使用收入 D.定向捐贈貨幣收入

答案：D

解析：“以政府名義接受的捐贈收入”屬于政府非稅收入管理范圍，但是指“以各級政府、國家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織名義接受的非定向捐贈貨幣收入”。

26.制約一國財(cái)政收入規(guī)模大小的根本的因素是( )。

A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 B.價格總水平

C.稅收制度 D.分配政策

答案：A

27.當(dāng)物價上漲率高于財(cái)政收入增長率時，財(cái)政收入會出現(xiàn)( )。

A. 名義增長實(shí)際也增長

B. 名義正增長，而實(shí)際為負(fù)增長

C. 只有名義增長，而實(shí)際不增不減

D. 不確定變化

答案：B

解析：物價上升對財(cái)政收入影響的幾種不同情況如下：一是當(dāng)財(cái)政收入增長率高于物價上漲率時，財(cái)政收入名義增長實(shí)際也增長;二是當(dāng)物價上漲率高于財(cái)政收入增長率時，財(cái)政收入名義正增長，而實(shí)際為負(fù)增長;三是財(cái)政收入增長率與物價上漲率一致時，財(cái)政收入只有名義增長，而實(shí)際不增不減。

28.在我國造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因有( )。

A. 由于稅法規(guī)定兩者不一致造成的

B. 由于價格和價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的

C. 由于稅收優(yōu)惠造成的

D. 由于稅率差異造成的

答案：B

29.下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述中不正確的有( )。

A.全額累進(jìn)稅率計(jì)算較為簡單

B.全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)不夠合理

C.全額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理

D.超額累進(jìn)稅率下稅收負(fù)擔(dān)比較合理

答案：C

解析：全額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法簡單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理，特別是在各級征稅對象數(shù)額的分界外負(fù)擔(dān)相差懸殊，甚至?xí)霈F(xiàn)增加的稅額超過增加的征稅對象數(shù)額的現(xiàn)象，不利于鼓勵納稅人增加收入。超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法比較復(fù)雜，但累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。

30.在下列三級超額累進(jìn)稅率下，若某人的應(yīng)稅所得為10000元，則應(yīng)納稅額為(　)。

三級超額累進(jìn)稅率表

級距應(yīng)稅所得額稅率

15000元以下(含5000元)10%

25000元-20000元(含20000元)20%

320000元以上30%

A.500元　　　　　　　　　　　　　　　　　　 B.1500元

C.2000元　　　　　　　　　　　　　　　　　　D.4000元

答案：B

解析：按照超額累進(jìn)稅率下應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，某人應(yīng)納稅額=5000×10%+(10000-5000)×20%=1500元。

31.下列關(guān)于稅率的表述中不正確的有( )。

A.一般情況下，實(shí)際稅率往往低于名義稅率

B.一般情況下，實(shí)際稅率往往高于名義稅率

C.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

D.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率

答案：B

解析：名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率，實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率。由于減免稅手段的使用以及偷稅等因素的存在，實(shí)際稅率常常低于名義稅率。在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率。在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。所以答案B是不對的。

32.下列不屬于稅基式減免手段的是( )。

A.起征點(diǎn) B.免征額

C.項(xiàng)目扣除 D.減半征收

答案：D

解析：稅基式減免是減免稅的基本形式之一，是通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。減半征收屬于稅額式減免。區(qū)別與稅率式減免和稅額式減免。

33.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起( )內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿。

A.10日 B.15日

C.30日 D.一個月

答案：B

解析：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置賬簿。要求考生記住關(guān)于稅收管理制度中有關(guān)的時限要求。

34.某工廠將企業(yè)承包給他人經(jīng)營，承包人應(yīng)是該企業(yè)增值稅的( )。

A.納稅人 B.負(fù)稅人

C.代扣代繳義務(wù)人 D.核稅人

答案：A

35.從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在( )以下的為小規(guī)模納稅人。

A.30萬元 B.50萬元

C.80萬元 D.100萬元

答案：C

解析：關(guān)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定，根據(jù)規(guī)定，凡是符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下的;(2)除第(1)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。那么，從事貨物批發(fā)或者零售的納稅人就屬于(2)的情況。

36.下列貨物不應(yīng)按13%稅率征收增值稅的是( )。

A.食用植物油 B.速凍食品

C.冷氣、暖氣 D.化肥

答案：B

37.進(jìn)口實(shí)行從價定率的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價格及規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額，其組成計(jì)稅價格的公式是(　)。

A.組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

B.組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅

C.組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

D.組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅+價格關(guān)稅)/(1+消費(fèi)稅稅率)

答案:C

解析:適用比例稅率的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價定率,按組成計(jì)稅價格計(jì)算應(yīng)納稅額:組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)， 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×消費(fèi)稅稅率。 公式中的關(guān)稅完稅價格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價格?？忌鷳?yīng)該牢記這個公式。

38.下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述，不正確的是( )。

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅

B.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

C.納稅人銷售不動產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

D.單位或個人出租土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅

答案：C

解析：納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

39.根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為( )。

A.15% B.18%

C.20% D.25%

答案：D

解析：新稅法將企業(yè)所得稅法定稅率確定為25%。同時，新稅法還規(guī)定了三種情形下的優(yōu)惠稅率。一是對小型微利企業(yè)給予了20%的優(yōu)惠稅率。二是對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。三是對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

40.下列個人所得不適用20%的比例稅率的有( )。

A.財(cái)產(chǎn)租賃所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.稿酬所得

D.個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

答案：D

41.企業(yè)收入總額中的下列收入不屬于不征稅收入的是( )。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

B.財(cái)政撥款

C.行政事業(yè)性收費(fèi)

D.政府性基金

答案：A

解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財(cái)政撥款;(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

42.房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的?，?由( )繳納房產(chǎn)稅。

A.經(jīng)營管理單位 B.集體企業(yè)

C.出典人 D.承典人

答案：D

解析：房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的?，?由經(jīng)營管理的單位納稅;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。產(chǎn)權(quán)出典的?，?由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人﹑承典人不在房產(chǎn)所在地的?，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納?。產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的?，?由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納?。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

43.契稅實(shí)行的幅度比例稅率是( )。

A.1%~3% B.3%~5%

C.5%~8% D.8%~11%

答案：B

44.某貨運(yùn)公司與重型機(jī)械廠簽訂一項(xiàng)貨物運(yùn)輸合同，負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)抵外埠某地，合同上記載運(yùn)輸費(fèi)用4萬元。另外，裝卸費(fèi)用0.5萬元。該貨物運(yùn)輸合同應(yīng)交印花稅為( )(注：貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為萬分之五)。

A.2.5元 B.5元 C.20元 D.22.5元

答案：C

解析：各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上所記載的金額、收入和費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)，按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的方法，就是應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×適用稅率=40000×0.5‰=20元。

45.下列不屬于資源稅的納稅人的是( )。

A.開發(fā)土地的個人

B.開采有色金屬礦的國有企業(yè)

C.生產(chǎn)鹽的股份制企業(yè)

D.開采天然氣的私有企業(yè)

答案：A

46.( )是世界上最早確立現(xiàn)代政府預(yù)算的國家。

A.中國 B.美國

C.英國 D.澳大利亞

答案：C

47.支出( )分類明細(xì)反映政府的錢究竟是怎么花出去的。

A.經(jīng)濟(jì) B.功能

C.數(shù)額 D.級次

答案：A

解析：支出經(jīng)濟(jì)分類是按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途所作的一種分類。在支出功能分類明確政府職能活動的基礎(chǔ)上，支出經(jīng)濟(jì)分類明細(xì)反映政府的錢究竟是怎么花出去的.

48.我國預(yù)算編制一般采用( )編制流程。

A.自上而下 B.自下而上

C.一上一下 D.兩上兩下

答案：D

解析：預(yù)算草案的編制，一般采取自上而下和自下而上，上下結(jié)合，逐級匯總的程序。如：中央部門預(yù)算編制規(guī)程(“兩上兩下”編制程序)是上報(bào)收支建議數(shù)→下達(dá)預(yù)算收支控制指標(biāo)→上報(bào)預(yù)算草案→下達(dá)政府預(yù)算。地方各級政府預(yù)算也按此程序進(jìn)行。

49.下列關(guān)于測算預(yù)算收支指標(biāo)的基數(shù)法的說法，不正確的是( )。

A.基數(shù)法也稱為基數(shù)增減法

B.它可以以報(bào)告年度預(yù)算收支的執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)

C.它可以以預(yù)計(jì)執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)

D.計(jì)算公式為：計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)額=某項(xiàng)預(yù)算收入或支出的當(dāng)年基數(shù)+計(jì)劃年度各種增減因素對預(yù)算收支的影響

答案：D

解析：計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收入或支出數(shù)額=某項(xiàng)預(yù)算收入或支出的上年基數(shù)+計(jì)劃年度各種增減因素對預(yù)算收支的影響。

50.中央對地方轉(zhuǎn)移支付額的測算，采用的主要方法是( 　)。

A.零基預(yù)算法　　　　　　　　　　　B.標(biāo)準(zhǔn)收支法

C.基數(shù)法　　　　　　　　　　　　　D.比例法

答案：B

51.( )是行政事業(yè)單位為了保障機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所必需的開支而編制的預(yù)算，其內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，是部門支出預(yù)算的主要組成部分。

A.項(xiàng)目支出預(yù)算 B.基本支出預(yù)算

C.上繳上級預(yù)算 D.撥款支出預(yù)算

答案：B

52.國庫集中收付制度又稱( )。

A.國庫專項(xiàng)收付制度

B.國庫基本收付制度

C.國庫單一賬戶制度

D.國庫現(xiàn)金管理制度

答案：C

解析：所謂國庫集中收付制度是指對財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，故又稱為國庫單一賬戶制度，由國庫集中收入制度和國庫集中支付制度組成。

53.地方各級政府對于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，必須報(bào)請( )審批，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。

A.地方各級人大常務(wù)委員會 B.地方各級政府

C.上級人大常務(wù)委員會 D.上級政府

答案：A

解析：預(yù)算調(diào)整方案的審批機(jī)構(gòu)：中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查批準(zhǔn);縣級以上地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請同級人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn);鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請本級人民代表大會審查批準(zhǔn)。

54.下列不屬于編制政府決算的準(zhǔn)備工作的是( )。

A.擬定和下達(dá)政府決算的編審方法 B.進(jìn)行年終清理

C.審計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況 D.年終結(jié)算

答案：C

解析：編制政府決算的準(zhǔn)備工作：(1)財(cái)政部擬定和下發(fā)決算編制說明;(2)進(jìn)行年終清理;(3)年終結(jié)算;(4)制定和頒發(fā)決算表格。

55.二級預(yù)算單位是指直接向( )編報(bào)預(yù)算，領(lǐng)撥繳銷預(yù)算資金的預(yù)算單位。

A.一級預(yù)算單位

B.一級預(yù)算單位或上級預(yù)算單位

C.財(cái)政部門

D.主管部門

答案：B

解析：要求掌握一級預(yù)算單位、二級預(yù)算單位、三級預(yù)算單位的意義，行政事業(yè)單位各預(yù)算管理級次的基本職責(zé)和權(quán)限。二級預(yù)算單位是指向一級預(yù)算單位或者上級預(yù)算單位編報(bào)預(yù)算，領(lǐng)撥繳銷預(yù)算資金，并負(fù)責(zé)核定所屬單位預(yù)算，向所屬單位轉(zhuǎn)撥匯繳預(yù)算資金的預(yù)算單位。

56.事業(yè)單位通過開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入為( )。

A.預(yù)算外資金收入 B.事業(yè)收入

C.經(jīng)營收入 D.其他收入

答案：B

57.行政單位的應(yīng)收及預(yù)付款主要是(　)。

A.應(yīng)收賬款 　　　　　　　　　　　　B.應(yīng)收票據(jù)

C.暫付款 　　　　　　　　　　　　　D.暫存款

答案：C

58.行政單位的支出不包括( )。

A.經(jīng)常性支出 B.專項(xiàng)支出

C.自籌基本建設(shè)支出 D.經(jīng)營支出

答案：D

解析：行政單位支出是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動、完成各項(xiàng)任務(wù)而發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。行政單位支出按照支出的性質(zhì)不同，分為經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出和自籌基本建設(shè)支出。按照支出的對象和用途不同，分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出。D經(jīng)營支出不屬于行政單位的支出，而是屬于事業(yè)單位的支出。

59.事業(yè)單位支出管理的重點(diǎn)是( )。

A. 經(jīng)營支出 B.事業(yè)支出

C.對附屬單位補(bǔ)助支出 D.上繳上級支出

答案：B

60.行政事業(yè)單位的存貨要定期進(jìn)行盤查，每( )至少一次。

A.月 B.季度

C.半年 D.年

答案：D

解析：行政事業(yè)單位應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以及時了解和掌握固定資產(chǎn)的運(yùn)用情況，保證固定資產(chǎn)的安全完整;年度終了要對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)。

61.在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政職能有( )。

A.資源配置職能

B.協(xié)調(diào)利益職能

C.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能

D.收入分配職能

E.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

答案：ADE

解析：從財(cái)政在市場經(jīng)濟(jì)中的地位與發(fā)揮的作用看，可以把財(cái)政職能概括為資源

配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能這三個方面。

62.在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的主要途徑有( )。

A.調(diào)整流轉(zhuǎn)稅結(jié)構(gòu)

B.調(diào)整所得稅結(jié)構(gòu)

C.調(diào)整投資結(jié)構(gòu)

D.調(diào)整資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)

E.調(diào)整財(cái)產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)

答案：CD

63.按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，財(cái)政支出的類別有( )。

A.積累性支出 B.消費(fèi)性支出

C.購買性支出 D.轉(zhuǎn)移性支出

E.補(bǔ)償性支出

答案：CD

64.科技三項(xiàng)費(fèi)用是指( )。

A.新產(chǎn)品試制費(fèi) B.新技術(shù)開發(fā)費(fèi) C.中間試驗(yàn)費(fèi)

D.新技術(shù)試驗(yàn)費(fèi) E.重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)

答案：ACE

解析：按財(cái)政支出的具體用途分類，分為基本建設(shè)支出、企業(yè)挖潛改造資金支出、建議建筑費(fèi)支出、地質(zhì)勘探費(fèi)用支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出等等?？萍既?xiàng)支出是指國家財(cái)政用于新產(chǎn)品試制費(fèi)、中間試驗(yàn)費(fèi)、重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)等科學(xué)技術(shù)三項(xiàng)費(fèi)用的支出。

65.行政經(jīng)費(fèi)增長的原因主要是( )。

A.機(jī)構(gòu)膨脹 B.人員增長 C.政府職能錯位

D.政府預(yù)算約束硬化 E. 體制轉(zhuǎn)軌

答案：ABCE

解析：影響行政經(jīng)費(fèi)支出增長的因素是多方面的，主要表現(xiàn)在人員和機(jī)構(gòu)的雙膨脹，政府預(yù)算約束軟化，體制轉(zhuǎn)軌和政府職能錯位等。

66.基礎(chǔ)設(shè)施部門具有的特點(diǎn)包括( )。

A.投資額大

B.建設(shè)周期短

C.投資回收慢

D.見效快

E.易產(chǎn)生較大的直接經(jīng)濟(jì)效益

答案：AC

解析：基礎(chǔ)設(shè)施部門和基礎(chǔ)工業(yè)部門都具有初始投資大、建設(shè)周期長、投資回收慢的共同特征，這些特征決定了基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)僅靠自身的積累來發(fā)展是遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要的，所以需要財(cái)政投融資。

67.社會保障的主要內(nèi)容包括( )。

A.社會關(guān)愛 B.社會保險(xiǎn)

C.社會救助 D.社會補(bǔ)貼

E.社會優(yōu)撫

答案：BCE

解析：社會保障主要包括如下幾個方面的內(nèi)容：社會保險(xiǎn)、社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫。

68.下列稅種中屬于地方稅的有( )。

A.企業(yè)所得稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.房產(chǎn)稅 D.契稅

E.車船稅

答案：BCDE

解析：按照財(cái)政收入的管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)，按稅種可以將財(cái)政收入分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。題中A企業(yè)所得稅屬于中央和地方共享稅，其他四項(xiàng)都屬于地方稅。

69.下列關(guān)于稅制要素的表述，正確的有(　)。

A.納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

B.征稅對象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍

C.計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是征稅對象量的表現(xiàn)

D.稅目代表征稅的深度

E.劃分稅目的主要作用之一是進(jìn)一步明確征稅范圍

答案：BCE

解析：征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，所以A項(xiàng)是不對的;稅目是征稅對象的具體化，反映了具體的征稅范圍，代表征稅的廣度，稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，所以D項(xiàng)也是不正確的。

70.稅率的基本形式有( )。

A.比例稅率 B.累進(jìn)稅率 C.定額稅率

D.名義稅率 E.邊際稅率

答案：ABC

解析：稅率的基本形式有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率;稅率還有其他形式的劃分，如名義稅率和實(shí)際稅率，邊際稅率與平均稅率，靈稅率和負(fù)稅率。

71.下面屬于中央政府與地方政府共享收入的有( )。

A. 消費(fèi)稅 B. 城鎮(zhèn)土地使用稅

C. 增值稅 D. 個人所得稅

E. 印花稅

答案：CDE

解析：我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。中央政府固定收入：消費(fèi)稅(含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。中央政府與地方政府共享收入：(1)增值稅;(2)營業(yè)稅;(3)企業(yè)所得稅;(4)個人所得稅;(5)資源稅;(6)城市維護(hù)建設(shè)稅;(7)印花稅。

72.下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有( )。

A.受托方代墊原料，委托方提供輔助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的

D.受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的

E.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的

答案：BE

解析：“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

73.享受附加減除費(fèi)用的個人包括( )。

A.境內(nèi)外資企業(yè)工作的外籍人員

B.在國外打工的中國居民

C.在我國工作的外籍專家

D.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員

E.駐華辦事處的外籍代表

答案：ABCE

解析：對于在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民，其每月的工資、薪金收入額允許減除2000元的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。對于下列四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，在允許減除2800的附加減除費(fèi)用： (1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;(2)應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)工作取得工資、薪金所得的外籍專家;(3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;(4)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

74.下列有關(guān)契稅的說法中正確的是( )。

A.契稅的納稅人是我國境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的承受者

B.契稅的征稅對象是我國境內(nèi)所有的不動產(chǎn)

C.以房產(chǎn)投資需要交納契稅

D.契稅納稅人不包括國有經(jīng)濟(jì)單位

E.以房產(chǎn)抵債不需要繳納契稅

答案：AC

解析：契稅的征稅對象是在我國境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋，所以B是不對的。以房產(chǎn)抵債和以房產(chǎn)投資都視同為買賣房屋，需要交納契稅;修訂后的《契稅暫行條例》把國有經(jīng)濟(jì)單位也作為納稅人，所以DE也是不正確的。

75.部門收入是預(yù)算單位從不同來源取得各種收入的總稱。部門收入預(yù)算的一般收入預(yù)算具體包括( )。

A. 政府基金收入

B. 預(yù)算外資金收入

C. 其他收入

D. 財(cái)政撥款收入

E. 附加和專項(xiàng)收費(fèi)

答案： BCD

76.國庫體制的類型一般分為( )。

A.承包制

B.銀行制

C.獨(dú)立國庫制

D.分散國庫制

E.委托國庫制

答案：BCE

解析：從世界范圍看，國庫體制的類型一般有三種：①獨(dú)立國庫制;(采用國家很少，如芬蘭);②委托國庫制。(采用國家較多，如美、英、法、德、日等。);③銀行制。(如美國的州和地方財(cái)政及蒙古國)

77.在預(yù)算執(zhí)行過程中，局部調(diào)整經(jīng)常發(fā)生，主要方法有( )。

A.動用備用費(fèi)

B.季度收支計(jì)劃

C.預(yù)算追加、追減

D.經(jīng)費(fèi)流用

E.預(yù)算劃轉(zhuǎn)

答案：ACDE

解析：局部調(diào)整是對政府預(yù)算做局部變化。在政府預(yù)算執(zhí)行過程中，為了適應(yīng)客觀情況的變化，重新組織預(yù)算收支平衡。主要方法有以上四種。

78.行政事業(yè)單位預(yù)算管理辦法是( )。

A.全面核定收支

B.定額補(bǔ)助(撥款)

C.定項(xiàng)補(bǔ)助(撥款)

D.超支不補(bǔ)，結(jié)余留用

E.差額補(bǔ)助

答案：ABCD

解析：1998年頒布的《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，行政單位實(shí)行“收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。1996年頒布的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位統(tǒng)一實(shí)行“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。

79.事業(yè)單位的無形資產(chǎn)按取得途徑分為(　)。

A.投資者投入 　　　　　　　　　　B.從外部購入

C.自行開發(fā)創(chuàng)造　　　　　　　　　 D.職工擁有

E.接受捐贈

答案：ABCE

80.行政單位的負(fù)債包括( )。

A.應(yīng)付款項(xiàng)

B.暫存款

C.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

D.應(yīng)繳預(yù)算款

E.借入款項(xiàng)

答案：BCD

解析：負(fù)債是指行政事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。行政單位的負(fù)債包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和暫存款等。事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)和應(yīng)繳款項(xiàng)等。

三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)

(一)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2006年5月份有關(guān)會計(jì)資料如下：

(1)銷售A產(chǎn)品l00件，每件不含稅價款1000元，成本800元，貨款已收到;

(2)收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元;

(3)為銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票;

(4)進(jìn)口一批原材料，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價格為50000元，關(guān)稅稅率為20%。該批原材料已驗(yàn)收入庫。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

81.本月進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅為( )。

A.7264.96元 B.8500元

C.8717.95元 D.10200元

答案：D

解析：參考教材第99-100頁。根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價格和應(yīng)納稅額計(jì)算： 組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 =50000+50000×20%=60000元;應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價格×稅率=60000×17%=10200元。

82.本月收取的20 000元預(yù)付款應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為( )。

A.0 B.2905.98元

C.3400元 D.4096.39元

答案：A

解析：參考教材第100頁。根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式，分別適用不同的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，其中，納稅人采取預(yù)售貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元本月不計(jì)銷項(xiàng)稅額。

83.本月銷售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為( )。

A.1700元 B.10200元

C.17000元 D.68000元

答案：C

解析：參考教材第97頁。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=每件不含稅價款1000元×l00件×17% =17000元。

84.下列表述中正確的有( )。

A.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

C.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0270元

D.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0487.95元

答案：BC

解析：參考教材第99頁。銷項(xiàng)稅額是向貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購買方收取的，所以本題中為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)輸費(fèi)用金額，和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。本月進(jìn)項(xiàng)稅額=本月進(jìn)口原材料所納增值稅10200元+運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額70元=l0270元。

85.本月應(yīng)納增值稅稅額為( )。

A.6730元 B.18630元

C.21812.05元 D.23730元

答案：A

解析：參考教材第96-97頁。照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 本月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17000-l0270=6730元。

(二)

某內(nèi)資企業(yè)2008年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1) 全年利潤總額100萬元;

(2) 在“管理費(fèi)用”中列支全年工資192萬元，并已計(jì)提了職工福利費(fèi)28萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元和職工工會費(fèi)用4萬元;

(3) “營業(yè)外支出”中列支稅收罰款10萬元;

(4) “營業(yè)外支出”中列支非公益性捐贈支出5萬元;

(5) “投資收益”中含國債利息20萬元，國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息5萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

86.2008年度允許在稅前列支的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會經(jīng)費(fèi)金額共計(jì)為( )。

A.16.8萬元 B.17.76萬元 C.33.6萬元 D.35.52萬元

答案：D

解析：參考教材第125頁?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》中關(guān)于限制稅前扣除的項(xiàng)目中規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。則2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×14%=26.88萬元。2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×2.5%=4.8萬元;2008年度允許在稅前列支的職工工會經(jīng)費(fèi)金額=192×2%=3.84萬元。共計(jì)26.88萬元+4.8萬元+3.84萬元=35.52萬元。或者共計(jì)192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬元。

87.下列關(guān)于“營業(yè)外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。

A.稅收罰款支出不得在稅前列支

B.非公益性捐贈支出5萬元可以在稅前列支

C.國債利息收入免征企業(yè)所得稅

D.國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入免征企業(yè)所得稅

答案：AC

解析：參考教材第125-126、123頁?！案黜?xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款”不得在稅前扣除，所以A正確。公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計(jì)利潤12%的部分以及非公益性捐贈支出，不允許在稅前扣除，所以B不正確。稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。所以C正確。D不正確。

88.2008年度應(yīng)納稅所得額為( )。

A.94.48萬元 B.99.48萬元

C.100萬元 D.96.48萬元

答案：D

解析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額;收入總額=利潤+各項(xiàng)支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬元;準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=192+35.52+20=247.52萬元;應(yīng)納稅所得額=96.48萬元。

89.假定企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠，則2008年該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

A.10% B.15% C.25% D.33%

答案：C

解析： 新稅法將企業(yè)所得稅稅率確定為25%。

90.假定不存在需要彌補(bǔ)的虧損，則2008年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額為( )。

A.24.12萬元 B.32.83萬元

C.33萬元 D.34.48萬元

答案：A

解析：企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=96.48×25%=24.12萬元。

(三)

甲企業(yè)位于A市，自有房產(chǎn)l00間，房產(chǎn)賬面原值l000萬元(設(shè)每間房產(chǎn)的賬面原值均為l0萬元)，其中10間用于出租，共取得年租金收入20萬元;甲企業(yè)占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企業(yè)文化廣場建設(shè)。(A市規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅的減除比例為30%，土地使用稅稅額為每平方米5元)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

91.甲企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

A.0 B.7.56萬元

C.8.4萬元 D.84萬元

答案：B

解析：參考教材第137-138頁。根據(jù)我國《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅采取從價計(jì)征的方法，稅率為1.2%。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)計(jì)稅余值×適用稅率=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×1.2%=10×(100-10)×(1-30%)×1.2%=7.56萬元。

92.甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

A.0 B.0.24萬元

C.0.84萬元 D.2.4萬元

答案：D

解析：參考教材第137-138頁。房產(chǎn)出租的?，?以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，也就是采取從租計(jì)征的方式計(jì)算，稅率為12%。甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=租金收入×適用稅率=20×12%=2.4萬元。

93.甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

A.0 B.8.4萬元

C.9.96萬元 D.84萬元

答案：C

解析：甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅為自用和出租兩項(xiàng)應(yīng)納房產(chǎn)稅之和。7.56萬元+2.4萬元=9.96萬元。

94.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

A.0 B.0.25萬元

C.4.75萬元 D.5萬元

答案：D

解析：參考教材第146頁。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×適用單位稅額=10000×5=50000元。

95.下列表述中正確的有( )。

A.若甲企業(yè)位于縣城，則其營業(yè)用房產(chǎn)不征房產(chǎn)稅

B.如甲企業(yè)的房產(chǎn)用來辦醫(yī)院，可以免征房產(chǎn)稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

D.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分級幅度定額稅率

答案：BCD

解析：參考教材第137、138、145頁?！斗慨a(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。A不正確。企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占有的土地面積(平方米)為計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級幅度定額稅率。所以，B、C、D都是正確的。

(四)

某行政單位2008年人員經(jīng)費(fèi)支出39萬元，公用經(jīng)費(fèi)支出60萬元;上年同期人員經(jīng)費(fèi)支出35萬元，公用經(jīng)費(fèi)支出55萬元;本年在職人員數(shù)為20人，離退休人員為10人。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

96.該單位本年的支出增長率為(　)。

A.11.4% 　　　　　　　　　　　　B.10%

C.9.1% 　　　　　　　　　　　　　D.9%

答案：B

解析：參考教材第197頁。行政單位支出按照支出的對象和用途不同，分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出。支出增長率=本期經(jīng)費(fèi)支出總額/上年同期經(jīng)費(fèi)支出總額-1=[(39+60)/(35+55)-1]×100%=10%。

97.該單位的人員經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有(　)。

A.工資 　　　　　　　　　B.職工福利費(fèi)

C.會議費(fèi) 　　　　　　　　D.電話費(fèi)

答案：AB

解析：參考教材第188-189頁。人員經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位用于職工個人方面的費(fèi)用開支，按照財(cái)政預(yù)算支出科目具體分為基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會保障費(fèi)和助學(xué)金等。會議費(fèi)和電話費(fèi)屬于公用經(jīng)費(fèi)支出中的公務(wù)費(fèi)。

98.該單位的公用經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有(　)。

A.公務(wù)費(fèi) 　　　　　　　　　　B.業(yè)務(wù)費(fèi)

C.社會保障費(fèi) 　　　　　　　　D.設(shè)備購置費(fèi)

答案：ABD

解析：參考教材第188-189頁。公用經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位為了完成工作任務(wù)而用于單位公共事務(wù)方面的費(fèi)用開支，按照財(cái)政預(yù)算支出科目具體分為公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他支出等。社會保障費(fèi)屬于人員經(jīng)費(fèi)支出。

99.該單位人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重為(　)。

A.38.9% 　　　　　　　B.39.39%

C.63.6%　　　　　　　 D.65%

答案：B

解析：參考教材第198頁。人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重=本期人員經(jīng)費(fèi)支出額÷本期經(jīng)費(fèi)支出總額×100%=39÷(39+60)×100%=39.39%。

100.該單位的人均開支水平為(　)。

A.4.95萬元 　　　　　　　B.4.5萬元

C.3.3萬元　　　　　　　　 D.1.95萬元

答案：A

解析：參考教材第197頁。人均開支水平=本期經(jīng)費(fèi)支出總額÷本期在職人員數(shù)=(39+60)÷20=4.95萬元。

（責(zé)任編輯：gx）

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