第四節(jié) 預(yù)算控制

一、預(yù)算分析

（一）預(yù)算分析的流程

預(yù)算分析包括的步驟：確定分析對象；確定重要性標(biāo)準(zhǔn)；收集數(shù)據(jù)；計算差異，分析引起差異的原因；撰寫并上報分析報告。

（二）預(yù)算分析方法

1.差異分析

差異分析就是計算各預(yù)算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險，為預(yù)

算控制提供目標(biāo)、方向和重點。

2.對比分析

對比分析是將某項指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項自之間的關(guān)系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

對比分析包括實際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析、同比分析、環(huán)比分析等。

3.對標(biāo)分析

對標(biāo)分析是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過對標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進措施。

4.結(jié)構(gòu)分析

結(jié)構(gòu)分析是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。

5.趨勢分析

趨勢分析根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項自的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。

6.因素分析

在對比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項因素，并對幾項因素進行逐一替換分析。

7.排名分析

排名分析是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運營情況的核心指標(biāo)（如人均銷售收人、人均管理費用等）進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責(zé)任單位加強管理，改善業(yè)績。

8.多維分析

多維分析指對多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

（三）預(yù)算分析要點

1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù)

2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟分析相結(jié)合

3.改進預(yù)算分析方法

4.完善預(yù)算評價指標(biāo)

5.提出有針對性的改進建議

二、預(yù)算控制

（一）預(yù)算控制的方式

預(yù)算控制的方式多種多樣，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點和管理需要，將不同的方式結(jié)合運用，設(shè)計并采用個性化的預(yù)算控制方式，以達(dá)到最好的預(yù)算控制效果。

1.當(dāng)期預(yù)算控制和累進預(yù)算控制

2.總額控制和單項控制

3.絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制

4.剛性控制與柔性控制

5.預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制和預(yù)算外審批控制

6.系統(tǒng)在線控制和手工控制

（二）預(yù)算控制的原則

1.加強過程控制

2.突出管理重點

3.剛性控制與柔性控制相結(jié)合

4.業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合

三、運營預(yù)算的控制

（一）銷售現(xiàn)算控制

（二）生產(chǎn)預(yù)算控制

（三）產(chǎn)品成本預(yù)算控制

（四）費用預(yù)算控制

四、財務(wù)預(yù)算的控制

（一）現(xiàn)金預(yù)算控制

（二）資本預(yù)算控制

五、預(yù)算調(diào)整

（一）顧算調(diào)整的原則

1.顧算調(diào)整必須基于"客觀"因素發(fā)生"重大"變化

2.預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)‘

3.按規(guī)定程序進行調(diào)整

4.調(diào)整頻率、調(diào)整范圍要（局部或整體）適當(dāng)

（二）預(yù)算調(diào)整程序

顧算調(diào)整主要包括分析、申請、審議、批準(zhǔn)等主要程序。

（責(zé)任編輯：xy）