第二節(jié) 預(yù)測與年度經(jīng)營目標(biāo)

一、預(yù)測技術(shù)

企業(yè)要做好未來的規(guī)劃工作，正確確定年度的經(jīng)營目標(biāo)（如下個年度的銷售額等），就必須對未來的經(jīng)濟(jì)狀況、市場環(huán)境、需求變化等進(jìn)行分析、預(yù)測和判斷，管理者必須掌握一些定量的預(yù)測技術(shù)和分析方法。

（一）回歸分析

回歸分析用于研究一個因變量（y）對另一個或多個解釋變量（X或X1,X2,…，Xn）的依賴關(guān)系，可以通過后者（在重復(fù)抽樣中）的已知或設(shè)定值，去估計和（或）預(yù)測前者的（總體）均值。

回歸分析分為雙變量回歸分析和多元回歸分析。在雙變量回歸分析中，因變量（y）依賴的只有唯一的一個解釋變量（X）。在多元回歸分析中，包括多個解釋變量（X1,X2,…，xn）

（二）時間序列分析

時間序列是一段時間間隔內(nèi)所記錄的一連串變量的數(shù)值。

（三）指數(shù)平滑法

指數(shù)平滑法，實質(zhì)上是一種加權(quán)平均法，是以事先確定的平滑指數(shù)（1-α）作為權(quán)重進(jìn)行加權(quán)計算。公式如下：

Ft+1=αYt+（1-α）Ft

其中：t一當(dāng)前期間，F(xiàn)t+1—第t+1期間的預(yù)測值，Yt—第t期間的實際值，F(xiàn)t—第t期間預(yù)測值，α—平滑指數(shù)。

（四）學(xué)習(xí)曲線模型

學(xué)習(xí)曲線理論（learningcurvetheory）認(rèn)為當(dāng)人們從事一項新的任務(wù)、過程和活動時，在最初不可能立刻實現(xiàn)效率的最大化。隨著任務(wù)的不斷重復(fù)，人們的經(jīng)驗和自信逐漸增加，最終會導(dǎo)致更高效和快速的生產(chǎn)，單位產(chǎn)品生產(chǎn)所用時間會逐漸減少。但不會無休止地減少，學(xué)習(xí)過程最終會停止，從此效率無法繼續(xù)提升，停留在一個穩(wěn)定狀態(tài)。

學(xué)習(xí)曲線模型的計算公式為：

y=axb=axlogLR

其中：a為首件產(chǎn)品手工工時；X為到目前為止總產(chǎn)量；LR為學(xué)習(xí)曲線率

（如80%、90%或75%）；y為累計平均時間。

（五）期望值分析

期望值法針對不同情況分配對應(yīng)的概率（最可能的，最差的和最好的），推導(dǎo)出結(jié)果的預(yù)期值。其計算公式如下：

期望值=∑事件結(jié)果X結(jié)果對應(yīng)的概率

（六）敏感性分析

敏感性分析是一種假設(shè)分析，通過改變某個具體的變量來確定結(jié)果對該項變量變動的敏感程度。敏感性分析可以幫助決策者確定哪些變量對最佳方案的影響至關(guān)重要，是企業(yè)利潤預(yù)測和規(guī)劃中經(jīng)常使用的一種方法。

如果某個變量的微小變化將導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對該變量敏感；如果某個變量的顯著變化不能導(dǎo)致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對該變量不敏感。

（七）蒙特卡洛模擬分析

蒙特卡洛模擬是一種將敏感性和輸人變量概率相結(jié)合的方法，首先必須確定各關(guān)鍵變量的概率分布，根據(jù)選出的隨機(jī)數(shù)給每個變量賦值，每個變量確定以后，計算機(jī)即可產(chǎn)生一組相應(yīng)結(jié)果，對實際情況進(jìn)行窮舉模擬仿真。

二、目標(biāo)利潤的規(guī)劃方法

目標(biāo)利潤規(guī)劃是對企業(yè)未來預(yù)算期的目標(biāo)利潤進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、規(guī)劃和控制，并掌握其影響因素及變化規(guī)律，為管理者提供決策信息的一系列管理活動。

（一）本量利分析法

本量利分析法，也稱為盈虧平衡分析法，基于邊際成本法，用來研究成本、產(chǎn)銷量和利潤三者相互關(guān)系，通過如下公式和盈虧平衡圖來確定目標(biāo)利潤。

目標(biāo)利潤=目標(biāo)邊際貢獻(xiàn)-固定成本費用

=預(yù)計產(chǎn)品銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)-固定成本費用

=預(yù)計產(chǎn)品產(chǎn)銷量×（單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本）-固定成本費用

（二）比例預(yù)算法

比例預(yù)算法是通過利潤指標(biāo)與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比例關(guān)系來確定目標(biāo)利潤的方法。銷售利潤率、成本利潤率、投資報酬率等財務(wù)指標(biāo)均可用于測定企業(yè)的目標(biāo)利潤。

（三）利潤增長率法

利潤增長率法是根據(jù)上期實際利潤總額和過去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤增長率（增長幅度），全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動而確定企業(yè)自標(biāo)利潤的方法。

（四）上加法

上加法是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匿算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標(biāo)利潤）的方法。計算公式如下：

企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤

或=本年新增留存收益+股利分配額

三、確立年度經(jīng)營目標(biāo)的要點

企業(yè)最高管理層在確定年度經(jīng)營目標(biāo)時，需要注意以下幾點：與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略相一致；進(jìn)行整體預(yù)測；正確選擇預(yù)測起點；考慮企業(yè)經(jīng)營范圍變更、會計政策和會計估計的變更；做好宏觀經(jīng)濟(jì)分析和行業(yè)分析工作；確認(rèn)計劃期內(nèi)重大事件；分析企業(yè)所處發(fā)展階段的特點；確認(rèn)指標(biāo)偏離常態(tài)的原因，修正預(yù)測結(jié)果。

（責(zé)任編輯：xy）

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