綜合分析題

(一)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

1.7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。

2.2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。

3.12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。

4.2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)子在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用力公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:

69.針對(duì)事項(xiàng)3，長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有( )。

A.借記“投資性房地產(chǎn)-成本”2250萬(wàn)元

B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬(wàn)元

C.貸記“其他綜合收益”150萬(wàn)元

D.借記“投資性房地產(chǎn)-成本”2100萬(wàn)元

【答案】AC

70.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.390

B.615

C.465

D.425

【答案】D

71.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。

A.37.5

B.127.5

C.115.0

D.90.0

【答案】D

72.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為( )萬(wàn)元。

A.37.5

B.115.0

C.77.5

D.40.0

【答案】C

73.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

A.337.5

B.412.5

C.425.0

D.375.0

【答案】D

74.長(zhǎng)江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加( )萬(wàn)元。

A.1187.5

B.1275.0

C.1237.5

D.1225.0

【答案】C

(二)

長(zhǎng)江公司為上市公司，2016-2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.2016年1月1日，長(zhǎng)江公司以發(fā)行股份的方式取得非關(guān)聯(lián)公司一黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通數(shù)量為200萬(wàn)股，面值為1元，發(fā)行價(jià)為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬(wàn)元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，與其公允價(jià)值相等。

2.黃河公司2016年度實(shí)現(xiàn)浄利潤(rùn)3200萬(wàn)元，想取盈余公積320萬(wàn)元，當(dāng)年分配現(xiàn)金脫利80萬(wàn)元，因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益240萬(wàn)元。

3.2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以一批賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元，公允價(jià)值為1520萬(wàn)元的庫(kù)存商品對(duì)黃河公司進(jìn)行增資，進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日，長(zhǎng)江公司原持有的40%股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8160萬(wàn)元，公允價(jià)值為8800萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)存貨評(píng)估增值引起。

4.黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬(wàn)元，提取盈余公積380萬(wàn)元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元;除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。至年末，評(píng)估増值的存貨已對(duì)外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題

75.2016年1月1日，長(zhǎng)江公司取得黃河公司40%股權(quán)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.800

B.2400

C.2360

D.1920

【答案】B

76.2016年1月1日,長(zhǎng)江公司發(fā)行股份對(duì)其所有者權(quán)益的影響金額為( )萬(wàn)元

A.40

B.2400

C.2360

D.800

【答案】C

77.2016年12月31日,長(zhǎng)江公司所持有的黃河公司40%股權(quán)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A.2144

B.3744

C.3704

D.3264

【答案】B

78.長(zhǎng)江公司取得對(duì)黃河公司的控制權(quán)之日,其對(duì)黃河公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬(wàn)元

A.4784

B.5440

C.5264

D.5224

【答案】B

79.長(zhǎng)江公司取得對(duì)黃河公司的控制權(quán)之日,其編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為( )

A.-16

B.2320

C.1200

D.40

【答案】B

80.2017年度長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因?qū)S河公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元

A.72

B.2280

C.2088

D.1896

【答案】A

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