漯河剿簇物流有限公司

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（四）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。甲公司按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2003年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）12月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價(jià)為2萬元，單位銷售成本為1.6萬元，約定的付款條件為：2/10，n/20.

（2）12月9日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓10％。余款乙公司于12月10日償還。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不考慮增值稅。

（3）12月15日，與丙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為10萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)丙公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為8萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于丙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為7.02萬元（含增值稅額）。

（4）12月16日，與丁公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為 100萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為80萬元。商品已運(yùn)往丁公司。12月31日，甲公司收到丁公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的40％，款項(xiàng)尚未收到。

（5）12月20日，與戊公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為40萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到戊公司預(yù)付的款項(xiàng)20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

（6）12月22日，與己公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20％屬于商品售出后4年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為70萬元。

（7）12月23日，以分期收款銷售方式向丁企業(yè)銷售B產(chǎn)品10件，單價(jià)為4萬元，單位銷售成本為3萬元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每三個(gè)月收款一次。第一次應(yīng)收取的價(jià)款已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。

（8）12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金6萬元，款項(xiàng)已收存銀行。

（9） 12月22日，發(fā)現(xiàn)2002年12月10日誤將預(yù)收2003年度外單位使用本公司專有技術(shù)使用費(fèi)100萬元確認(rèn)為收入（已達(dá)到重大影響，不考慮該差錯(cuò)處理對(duì)利潤(rùn)分配表的影響）。

（10）12月31日，甲公司某項(xiàng)短期投資的成本為50萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，其可變現(xiàn)凈值為35萬元。

要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示。）

答案及解析

（四）

（1）

借：應(yīng)收賬款                           234

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      200

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  160

貸：庫存商品    160

（2）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                       20

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   3.4

貸：應(yīng)收賬款                            23.4

借：銀行存款   207

財(cái)務(wù)費(fèi)用     3.6

貸：應(yīng)收賬款 210.6

（3）

借：應(yīng)收賬款                          7.02

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                       6

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.02

借：勞務(wù)成本 8

貸：應(yīng)付工資 8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8

貸：勞務(wù)成本 8

（4）

借：委托代銷商品 80

貸：庫存商品   80

借：應(yīng)收賬款                         46.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      40

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32

貸：委托代銷商品 32

（5）

借：銀行存款 20

貸：預(yù)收賬款 20

（6）

借：銀行存款                            117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                        80

遞延收益                            20

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70

貸：庫存商品   70

（7）

發(fā)出商品時(shí)：

借：分期收款發(fā)出商品 30

貸：庫存商品       30

第一次收取價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款                          11.7

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                      10

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7.5

貸：分期收款發(fā)出商品 7.5

（8）

借：銀行存款 6

貸：預(yù)收賬款 6

（9）

借：以前年度損益調(diào)整--調(diào)整2002年其他業(yè)務(wù)收入 100

貸：預(yù)收帳款                                  100

借：預(yù)收帳款      100

貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

（10）

借：投資收益               5

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備     5

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