漯河剿簇物流有限公司

單選題

綜合題(有計算的，要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的，應列出公式)

1、甲、乙股份有限公司(本題下稱甲公司、乙公司，且無關聯關系)，共同作為發(fā)起人，出資設立丙股份有限公司(本題下稱丙公司)有關資料如下：

(1)丙公司于2007年12月31日正式成立，注冊資本為200 000萬元，甲、乙公司的出資均于2007年12月31日辦理完畢，同時辦妥有關的資產劃轉手續(xù)。甲、乙公司出資情況及占丙公司表決權比例見下表，甲、乙公司均根據各自的表決權比例行使股東權力。丙公司將乙公司出資的可供出售金融資產仍然作為可供出售金融資產核算。假定不考慮其他相關稅費，甲公司出資的固定資產原預計使用年限為8年，已使用2.5年，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。無形資產預計使用壽命為10年，采用直線法攤銷。乙公司出資的可供出售金融資產已確認的公允價值變動損益(計入資本公積)為5 500萬元。

出資情況表 單位：萬元

項目	賬面原價	已計提折舊或攤銷	評估價值	表決權比例
甲公司：				30％
固定資產	80 000	25 000	60 000
無形資產	8 000	0	10 000
乙公司：				70％
銀行存款	90 000		90 000
可供出售金融資產	50 000		60 000

(2)2008年12月31日，可供出售金融資產公允價值為58 000萬元;無形資產的可收回金額為8 800萬元。

(3)2008年度，丙公司實現凈利潤400萬元(凋整后)。

(4)2009年5月12日，丙公司宣告分派2008年度現金股利220萬元。

假定不考慮與暫時性差異有關的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債等有關的其他因素。

要求：

(1)編制甲公司、乙公司于2007年12月31日投資丙公司的會計分錄。

(2)編制丙公司2007年12月3 1日注冊成立的會計分錄。

(3)編制丙公司可供出售金融資產于2008年末公允價值增減變動的會計分錄、編制無形資產期末減值測試的會計分錄。

(4)編制甲公司關于丙公司2008年度實現利潤的會計分錄，編制甲公司關于丙公司可供出售金融資產公允價值增減變動的會計分錄。

(5)編制乙公司關于丙公司2008年度實現利潤的會計分錄，編制乙公司關于丙公司可供出售金融資產公允價值增減變動的會計分錄。

(6)編制甲公司、乙公司在丙公司宣告分配2008年度現金股利時的會計分錄。

【正確答案】：(1)編制甲公司、乙公司于2007年12月31日投資丙公司的會計分錄。

甲公司：

借：固定資產清理 55 000

累計折舊 25 000

貸：固定資產 80 000

借：長期股權投資 70 000

貸：固定資產清理 55 000

無形資產 8 000

營業(yè)外收入 7 000

或者

借：長期股權投資 70 000

累計折舊 25 000

貸：固定資產 80 000

無形資產 8 000

營業(yè)外收入 7 000

乙公司：

借：長期股權投資 150 000

貸：銀行存款 90 000

可供出售金融資產 ——成本 50 000

——公允價值變動5 500

投資收益4 500

借：資本公積 5 500

貸：投資收益 5 500

(2)編制丙公司2007年12月31日注冊成立的會計分錄。

借：銀行存款 90 000

可供出售金融資產 60 000

固定資產 60 000

無形資產 10 000

貸：股本 200 000

資本公積 20 000

(3)編制丙公司可供出售金融資產于2008年末公允價值增減變動的會計分錄，無形資產期末減值測試的會計分錄。

借：資本公積 2 000

貸：可供出售會融資產 2 000

2008年12月31日無形資產賬面價值=10 000-(10 000/10/12×13)=8 916.67(萬元)

減值額=8 800-8 916.67=-116.67(萬元)

借：資產減值損失 116.67

貸：無形資產減值準備 116.67

(4)編制甲公司關于丙公司2008年度實現利潤的會計分錄、關于丙公司可供出售金融資產公允價值變動的會計分錄。

借：長期股權投資 120

貸：投資收益 120

借：資本公積 600

貸：長期股權投資 600

(5)編制乙公司關于丙公司2008年度實現利潤的會計分錄、關于丙公司可供出售金融資產公允價值增減變動的會計分錄。

乙公司在丙公司2008年度實現利潤、丙公司可供出售金融資產公允價值增減變動時，均不進行會計處理。

(6)編制甲、乙公司在丙公司宣告分派2008年度現金股利時的會計分錄。

甲公司：

借：應收股利 66

貸：長期股權投資 66

乙公司：

借：應收股利 154

貸：投資收益 154

【答案解析】：

【該題針對“長期股權投資的核算”知識點進行考核】

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（責任編輯：何以笙簫默）