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2011年注冊資產(chǎn)評估考試輔導(dǎo)：無形資產(chǎn)評估講義

第二節(jié)　收益法在無形資產(chǎn)評估中的應(yīng)用

一、收益法在無形資產(chǎn)評估中的應(yīng)用形式

根據(jù)選取參數(shù)的渠道不同，收益法在應(yīng)用上可以表示為下列兩種方式：

方式一：無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方的收益來源于無形資產(chǎn)使用方使用該無形資產(chǎn)的總收益的分成

（7-1）

式中：

K—－無形資產(chǎn)分成率；

Ri－第i年使用無形資產(chǎn)帶來的總收益；

i－收益期限序號；

r－折現(xiàn)率；

n－收益期限。

方法二：直接給出資產(chǎn)擁有者從無形資產(chǎn)中獲得的收益額

（7-2）

式中：

Ri－被評估無形資產(chǎn)的第i年的超額收益；

i－收益期限序號；

r－折現(xiàn)率；

n－收益期限。

二、收益法應(yīng)用中各項(xiàng)參數(shù)指標(biāo)的確定

（一）無形資產(chǎn)超額收益的確定

1.直接評估法

（1）原理：通過未使用無形資產(chǎn)與使用有形資產(chǎn)的前后收益情況對比分析，確定無形資產(chǎn)帶來的收益額

（2）分類：

收入增長型和成本費(fèi)用節(jié)約型

①收入增長型

收入增長型無形資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營過程，能夠使得產(chǎn)品的銷售收入大幅度增大

增大的原因在于：

Ⅰ、產(chǎn)品能夠以高出同類產(chǎn)品的價(jià)格銷售；

在銷售量不變，單位成本不變的情況下，形成的超額收益可以參考下式計(jì)算：

R=（P2－P1）Q（1－T）

式中： R－超額收益；

P2－使用被評估無形資產(chǎn)后單位產(chǎn)品的價(jià)格；

P1－未使用被評估無形資產(chǎn)前單位產(chǎn)品的價(jià)格

Q－產(chǎn)品銷售量

T－所得稅稅率

Ⅱ、生產(chǎn)的產(chǎn)品采用與同類產(chǎn)品相同價(jià)格的情況下，銷售數(shù)量大幅度增加，市場占有率擴(kuò)大，從而獲得超額收益。

在單位價(jià)格和單位成本不變的情況下，形成的超額收益可以參考下列公式計(jì)算：

R=（Q2－Q1）（P－C）（1－T）

式中： R－超額收益；

Q2－使用被評估無形資產(chǎn)后產(chǎn)品的銷售量；

Q1－未使用被評估無形資產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售量

P－產(chǎn)品價(jià)格

C---產(chǎn)品的單位成本

T－所得稅稅率

②費(fèi)用節(jié)約型無形資產(chǎn)

假設(shè)銷售量不變，價(jià)格不變時(shí)，可以參考下列計(jì)算為投資者帶來的超額收益

R=（C1－C2）Q（1－T）

式中： R－超額收益；

C1－未使用被評估無形資產(chǎn)的產(chǎn)品的單位成本；

C2－使用被評估無形資產(chǎn)后產(chǎn)品的單位成本；

Q－產(chǎn)品銷售量（此處假設(shè)銷售量不變）；

T－所得稅稅率

以上公式需要靈活運(yùn)用。

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