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2014資產(chǎn)評(píng)估師考試科目《經(jīng)濟(jì)法》經(jīng)典練習(xí)

(四)

國(guó)有商業(yè)企業(yè)1998年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：商品銷售收入2000萬(wàn)元,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入5萬(wàn)元,1998年7月1日兌付到期國(guó)債利息收入10萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元.全年產(chǎn)品成本1185萬(wàn)元;按稅法規(guī)定繳納增值稅160萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅10.5萬(wàn)元,教育費(fèi)附加4.5萬(wàn)元;銷售費(fèi)用300萬(wàn)元;管理費(fèi)用150萬(wàn)元,其中工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)2.25萬(wàn)元,職工福利費(fèi)21萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元(其中金融機(jī)構(gòu)利息70萬(wàn)元,向其他企業(yè)拆借資金200萬(wàn)元,支付借款利息30萬(wàn)元,銀行貸款年利率為7%).營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元,其中繳納稅收滯納金1萬(wàn)元.全年發(fā)放職工工資及各類獎(jiǎng)金150萬(wàn)元,稅務(wù)部門核定的計(jì)稅工資總額120萬(wàn)元.企業(yè)所得稅稅率為33%.

要求：根據(jù)以上條件,計(jì)算該企業(yè)1998年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額.

正確答案：(1)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額

收入 營(yíng)業(yè) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn) 國(guó)債利 營(yíng)業(yè)外

= + + +

總額 收入 讓收入 息收入 收入

=2000+5+10+20=2035(萬(wàn)元)

成本費(fèi)用稅金和損失=銷售成本+經(jīng)營(yíng)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售稅金及附加+營(yíng)業(yè)外支出

=1185+300+150+100+10.5+4.5+30=1780(萬(wàn)元)

利潤(rùn)總額=收入總額—成本費(fèi)用稅金和損失=2035-1780=255(萬(wàn)元)

計(jì)算納稅調(diào)整增加額：

① 允許扣除的工資支出為120萬(wàn)元,超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的工資為150-120=30(萬(wàn)元)

②允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為120×2%=2.4(萬(wàn)元),超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為3-2.4=0.6(萬(wàn)元)

③允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為120萬(wàn)元×l.5%=1.8(萬(wàn)元)

超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的職工教育經(jīng)費(fèi)為2.25-1.8=0.45(萬(wàn)元)

④允許扣除的職工福利費(fèi)為120×14%=16.8(萬(wàn)元),超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)提取應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的職工福利費(fèi)為21-16.8=4.2(萬(wàn)元)

⑤允許扣除的利息支出為70+200×7%=84(萬(wàn)元),超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)支付應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的利息支出為100-84=16(萬(wàn)元)

⑥營(yíng)業(yè)外支出中列支的稅收滯納金1萬(wàn)元,按規(guī)定不許稅前扣除,因此,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬(wàn)元.

納稅調(diào)整增加=30+0.6+0.45+4.2+16+1=52.25(萬(wàn)元)

計(jì)算納稅調(diào)整減少額：

按照稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,因此納稅調(diào)整減少總額為國(guó)債利息收入10萬(wàn)元.

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=255+52.25-10=297.25(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額

企業(yè)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率=297.25×33%=98.09(萬(wàn)元)

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（責(zé)任編輯：何以笙簫默）

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