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注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師

2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章精講2

發(fā)表時(shí)間：2012/4/17 10:22:02 來(lái)源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信：關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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本文主要介紹2012年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》第二章 金融資產(chǎn)的知識(shí)點(diǎn)精講輔導(dǎo)，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

第二節(jié)　貨幣資金的會(huì)計(jì)核算

一、現(xiàn)金

3.現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理★

現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算。待查明原因后做如下處理：

1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入"其他應(yīng)收款"；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入"管理費(fèi)用--現(xiàn)金短缺"。

2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入"其他應(yīng)付款"；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入--現(xiàn)金溢余"。

盤盈（現(xiàn)金長(zhǎng)款）
發(fā)現(xiàn)時(shí)
查明原因處理時(shí)
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（欠其他單位個(gè)人的）
營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）
盤虧（現(xiàn)金短款）
發(fā)現(xiàn)時(shí)
查明原因處理時(shí)
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）
其他應(yīng)收款（有責(zé)任人賠款部分）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

【例題·多選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余的，在處理過程中，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。

A.其他應(yīng)付款 　

B.管理費(fèi)用 　

C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　

D.營(yíng)業(yè)外收入

E.其他貨幣資金

『正確答案』ACD

『答案解析』發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"科目核算?，F(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入"其他應(yīng)付款"；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入"。

二、銀行存款

（一）銀行支付結(jié)算辦法及賬務(wù)處理（一般了解）

（二）銀行存款的對(duì)賬★☆

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；

2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；

3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；

4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

需要指出的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

【例2－1】某企業(yè)6月末的銀行存款日記賬賬面余額為68 000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為95 000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票30 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票20 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。

（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款40 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。

（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)3 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，見表2－1

表2-1 　銀行存款余額調(diào)節(jié)表 　單位：元

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