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資產(chǎn)評估師考試財務(wù)會計考點精講(109)

【例9-16】企業(yè)因某事項在當期確認了100萬元負債，計入當期損益。假定按照稅法規(guī)定，與確認該負債相關(guān)的費用，只有在實際發(fā)生時準予稅前扣除。

『正確答案』該負債的計稅基礎(chǔ)為零，其賬面價值與基礎(chǔ)之間形成100萬元的可抵扣暫時性差異。

表9-4 　資料情況 　單位：萬元

【例題·單選題】(2008年)在固定資產(chǎn)的會計折舊年限短于稅法折舊年限的情況下，假定不考慮其他因素的影響，下列表述中，正確的是。( )。

A.固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

B.固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

C.增加固定資產(chǎn)使用期的所得稅費用總額

D.減少固定資產(chǎn)使用期的應(yīng)交所得稅總額

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)的會計折舊年限短于稅法折舊年限會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異確認的遞延所得稅資產(chǎn)會減少當期的所得稅費用。計算應(yīng)交所得稅時對可抵扣暫時性差異進行納稅調(diào)增，會增加當期的應(yīng)交所得稅金額。所以本題選擇B選項。

【例題·多選題】(2008年)下列各項中，形成可抵扣暫時性差異的有( )。

A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

B.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

C.負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

D.負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)

E.稅務(wù)部門認定的可用以后年度利潤彌補的虧損

『正確答案』BCE

『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的，形成可抵扣暫時性差異;負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異;按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

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（責任編輯：中大編輯）

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