一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

1.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。

A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利

B.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者

C.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人

D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位。

參考答案：A

答案解析：選項(xiàng)BCD是視同銷(xiāo)售。要注意區(qū)分視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。

2.某卷煙廠2006年6月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。

A.6.5萬(wàn)元

B.7.15萬(wàn)元

C.8.58萬(wàn)元

D.8.86萬(wàn)元

參考答案：C

答案解析：本題目考核了增值稅一章新增知識(shí)點(diǎn)，題目中即使未告知"并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼"也應(yīng)該考慮價(jià)外補(bǔ)貼?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬(wàn)元)

3.某小轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷(xiāo)售小轎車(chē)300輛，每輛含稅銷(xiāo)售價(jià)格l7.55萬(wàn)元，適用消費(fèi)稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車(chē)已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )

A.243萬(wàn)元

B.283.5萬(wàn)元

C.364.5萬(wàn)元

D.405萬(wàn)元

參考答案：B

答案解析：本題目考核了小轎車(chē)達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，可以減征30%的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬(wàn)元)

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是( )

A.保險(xiǎn)公司取得的追償款

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

C.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入

D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

參考答案：D

答案解析：轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃"項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。參考教材129頁(yè)第7點(diǎn)。選項(xiàng)A參考教材145頁(yè)第30點(diǎn)，選項(xiàng)B參考教材145頁(yè)第20點(diǎn)，選項(xiàng)C參考教材144頁(yè)第18點(diǎn)，這三項(xiàng)都是不征收營(yíng)業(yè)稅的。

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是( 　)

A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

參考答案：C

答案解析：選項(xiàng)A應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納;選項(xiàng)B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

6.下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。

A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類(lèi)改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅

參考答案：D

答案解析：選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無(wú)法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

7.下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是( )

A.留購(gòu)的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格

B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類(lèi)貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格

D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

參考答案：A

答案解析：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格;選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。

8.某鎢礦企業(yè)2006年10月共開(kāi)采鎢礦石原礦80000噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%.鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅(　)

A.20580元

B.26250元

C.29400元

D.37500元

參考答案：。B

答案解析：應(yīng)納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)

如果不計(jì)算入選精礦的，將沒(méi)有答案可選。

9.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是( )

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋值的10%

參考答案：A

答案解析：參考教材203頁(yè)。選項(xiàng)B、C房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門(mén)公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。選項(xiàng)D房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，沒(méi)有金額的限制。試題點(diǎn)評(píng)： 葉老師在語(yǔ)音交流中，強(qiáng)調(diào)了土地增值稅非常重要，要求重點(diǎn)掌握房產(chǎn)公司的土地增值稅的計(jì)算。

10.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車(chē)間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )

A.16800元

B.25600元

C.39200元

D.48000元

參考答案：B

答案解析：應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)

直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅;辦公用地、加工占地是不免稅的。對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以?xún)?nèi)的是不免稅的。

11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工上價(jià)值100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬(wàn)元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%.2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)

A.2.1萬(wàn)元

B.2.31萬(wàn)元

C.2.8萬(wàn)元

D.3.08萬(wàn)元

參考答案：B

答案解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬(wàn)元)

施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

12.某運(yùn)輸公司2006年有貨運(yùn)汽車(chē)(帶掛車(chē))10輛，每輛汽車(chē)載重20噸，掛車(chē)載重15噸;公司所在地載貨汽車(chē)年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車(chē)船稅( )。

A.10 000元

C.15 250元

B.12 250元

D.17 500元

參考答案：C

答案解析：應(yīng)納車(chē)船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元

機(jī)動(dòng)車(chē)掛車(chē)打七折。

13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )。

A.7.5元

B.8元

C.9.5元

D.12.5元

參考答案：A

答案解析：應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是( )。

A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

參考答案：D

答案解析：選項(xiàng)A不征契稅，選項(xiàng)B教材未正面提及，但是253頁(yè)規(guī)定，以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。由此判斷，取得時(shí)未繳稅，否則就談不上補(bǔ)繳了。

15.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法關(guān)于股權(quán)投資稅務(wù)處理規(guī)定的是( )。

A.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由投資方企業(yè)確定投資損失

B.被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額;均應(yīng)視為投資回收，沖減投資成本

C.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓全資子公司時(shí)，其應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得

D.投資方企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)發(fā)生的損失，超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所的部分不允許在以后納稅年度的所得額中扣除

參考答案：C

答案解析：選項(xiàng)A應(yīng)該由被投資企業(yè)自己彌補(bǔ)，選項(xiàng)B被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本;超過(guò)投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

16.下列各項(xiàng)中，符合外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是( )

A.專(zhuān)門(mén)從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

B.專(zhuān)業(yè)從事生產(chǎn)技術(shù)開(kāi)發(fā)的外商投資企業(yè)

C.專(zhuān)業(yè)從事室內(nèi)裝飾業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

D.專(zhuān)業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)

參考答案：B

答案解析：其他三項(xiàng)都不是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。

17.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某;于2006年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取互資l 800元和一次性補(bǔ)償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。

A.5 985元

B.5 995元

C.6 145元

D.6 1 55元

參考答案：。B

答案解析：60000/40+1800-1600=1700元，適用稅率10%、25

應(yīng)納稅額=(60000+1800-1600)×10%-25=5995元

18.2006年8月，李某出版小說(shuō)一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )

A.6160元

B.6272元

C.8400元

D.8960元

參考答案：B

答案解析：捐贈(zèng)扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200元，實(shí)際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。

李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

19.根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是(　)

A.2000元以下

B.200元以上5000元以下

C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%5倍以下

參考答案：C

答案解析：教材507頁(yè)。試題點(diǎn)評(píng)： 葉老師在語(yǔ)音交流中，對(duì)扣繳義務(wù)人的責(zé)任變化進(jìn)行了簡(jiǎn)要講解。

20.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政賠償規(guī)定范圍的是( )

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的職務(wù)違法行為對(duì)納稅人造成精神損害的

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或者其工作人員的非職務(wù)違法行為對(duì)納稅人造成財(cái)產(chǎn)損失的

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)按地方政府規(guī)定履行職務(wù)代征政府收費(fèi)造成納稅人利益損失的

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職務(wù)致使納稅人財(cái)產(chǎn)遭受損失，但納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的

參考答案：D

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鋼筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效)

1.下列稅額，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣或應(yīng)納稅客中抵免的有( )

A.營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額

B.增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額

C.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額

D.增值稅一般納稅人購(gòu)置防偽稅控能用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額

參考答案：ABCD

答案解析：本題目考核購(gòu)置稅控收款機(jī)以及防偽稅控通用設(shè)備增值稅抵扣的問(wèn)題。

2.酒類(lèi)企業(yè)中的關(guān)聯(lián)企業(yè)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費(fèi)稅計(jì)稅收入額時(shí)，可以采用的方法有( )。

A.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)

B.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

C.按照企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格

D.按照再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入

參考答案：ABD

答案解析：教材109頁(yè)。關(guān)聯(lián)企業(yè)間的價(jià)格是不公允的，不能以該價(jià)格為依據(jù)。

試題點(diǎn)評(píng)：葉老師在語(yǔ)音交流中的35：06-36：10處， 仔細(xì)提示要注意汽車(chē)、煙、酒的考點(diǎn)。

3.下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量規(guī)定的有( )。

A.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

參考答案：ACD

答案解析：生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量;自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量。

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。

A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款

B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款。

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款

D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款

參考答案：AC

答案解析：選項(xiàng)B參考教材136頁(yè)第6點(diǎn)，選項(xiàng)D參考教材131頁(yè)(二)中第4點(diǎn)。清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款不作為營(yíng)業(yè)額。

5.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有( )。

A.偷逃營(yíng)業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款

B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金

C.出口貨物免抵的增值稅稅額

D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額

參考答案：ACD

答案解析：罰款和滯納金不能作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

6.下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有( )。

A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物

B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物

C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物

D.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物

參考答案：AC

答案解析：選項(xiàng)B經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月，參考教材180頁(yè)第八節(jié)第一個(gè)大問(wèn)題中最后一段。選項(xiàng)D經(jīng)證明不是包管不慎造成的，才酌情減免。

7.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅范圍的有( )。

A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓購(gòu)買(mǎi)滿(mǎn)5年的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

D.因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

參考答案：ABD

答案解析：選項(xiàng)C必須是居住用房才免。

8.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　)。

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅

參考答案：BC

答案解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D應(yīng)該是房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。

9.下列車(chē)船稅法定免稅的有(　)。

A.專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)

B.警用車(chē)船

C.非機(jī)動(dòng)駁船

D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

參考答案：BD

答案解析：非機(jī)動(dòng)駁船、專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)不在免稅范圍之內(nèi)。

10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)"稅目征收印花稅的有(　)。

A.商品房銷(xiāo)售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表

參考答案：ABD

答案解析：選項(xiàng)C是技術(shù)合同的范圍。

11.下列各項(xiàng)中，以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1行"銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入"為基數(shù)計(jì)算扣除限額的有(　)

A.廣告費(fèi)

B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)

參考答案：ABC

答案解析：選項(xiàng)D總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)是總收入。

12.下列各項(xiàng)中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有(　)。

A.大修理停用的機(jī)器設(shè)備

B.按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)

C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

參考答案：AC

答案解析：選項(xiàng)B、D不用計(jì)提折舊。

13.納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)侵犯其合法權(quán)益的特定稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有(　)

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對(duì)其復(fù)議申請(qǐng)作出答復(fù)的行為

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其所繳納的稅款沒(méi)有上交國(guó)庫(kù)的行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為

參考答案：AB

答案解析：選項(xiàng)C并沒(méi)有侵犯納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的利益，不是稅務(wù)行政訴訟受案范圍;選項(xiàng)D稅務(wù)行政訴訟針對(duì)的是具體行政行為，不針對(duì)抽象行政行為。抽象行政行為是具體行政行為的對(duì)稱(chēng)，抽象行政行為是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)針對(duì)不特定的人和事制定出來(lái)的具有普遍約束力的行為規(guī)則。

14.下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有( )。

A.稅收強(qiáng)制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為

B.納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為

C.稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式

D.稅款滯納金征收制度是指，納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金的制度

參考答案：CD

答案解析：選項(xiàng)A中人民法院也可以實(shí)行稅收強(qiáng)制措施，當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)B納稅評(píng)估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

15.下列各項(xiàng)中，屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有。( )

A.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記

B.注銷(xiāo)稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.臨時(shí)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記

參考答案：ABCD

三、判斷題(本題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂代碼"√";你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分;每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

1.依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家稅收征收的唯一行政執(zhí)法主體。(　)

參考答案：×

2.自2007年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售貨物取得的貨運(yùn)發(fā)票，必須是通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具的新版發(fā)票，否則不得作為扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(　)

參考答案：√

3.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物以及有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，均適用"免、抵、退"方法計(jì)算應(yīng)退稅額。(　)

參考答案：×

答案解析：外貿(mào)企業(yè)執(zhí)行的是先征后退辦法。

4.企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。 ( )

參考答案：√

5.非金融企業(yè)以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)的行為，應(yīng)按照"金融保險(xiǎn)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅。( )

參考答案：√

6.出口貨物的完稅價(jià)格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，但不包括出口關(guān)稅。 (　)

參考答案：√

7.納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由國(guó)家稅務(wù)總局確定。 (　)

參考答案：×

答案解析：納稅人在全國(guó)范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市使用的土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

8.房產(chǎn)出租時(shí)，如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)勞務(wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅。(　)

參考答案：×

答案解析：房屋出租時(shí)，如果以勞務(wù)報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。

9.由國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，如有經(jīng)營(yíng)收入，其記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿應(yīng)按其他賬簿定額貼花。 (　)

參考答案：√

10.對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按"加工承攬合同"和"購(gòu)銷(xiāo)合同"計(jì)稅貼花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照"加工承攬合同"計(jì)稅貼花。(　)

參考答案：×

答案解析：委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅

11.股份公司取得的申購(gòu)新股中簽投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息，一律并入公司利潤(rùn)總額征收企業(yè)所得稅。如數(shù)額較大，可在5年的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)入利潤(rùn)總額。(　)

參考答案：×

答案解析：申購(gòu)新股中簽投資者的申購(gòu)資金被凍結(jié)期間的存款利息，作為股票溢價(jià)收入，是不征收所得稅的。

12.外商投資企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過(guò)上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，可列分當(dāng)期的損失;少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分，應(yīng)沖減企業(yè)下一年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金。(　)

參考答案：×

答案解析：少于上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，應(yīng)增加下一年度的應(yīng)納稅所得額。

13.張某承包經(jīng)營(yíng)一國(guó)有企業(yè)，每年上繳承包費(fèi)用5萬(wàn)元，該承包費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除，但在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。(　)

參考答案：√

14.納稅人申請(qǐng)減稅應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并按照規(guī)定附送有關(guān)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)層報(bào)有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，而不得直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。(　)

參考答案：×

答案解析：納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

15.納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體稅務(wù)行為不服，可以采用書(shū)面或口頭形式申請(qǐng)行政復(fù)議。

參考答案：√

四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

1.某旅游開(kāi)發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

(1)旅游景點(diǎn)門(mén)票收入650萬(wàn)元;

(2)景區(qū)索道客運(yùn)收入380萬(wàn)元;

(3)民俗文化村項(xiàng)目表演收入120萬(wàn)元;

(4)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議;以景區(qū)內(nèi)價(jià)值2 000萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合 作經(jīng)營(yíng)景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月收取20元的固定收入;

(5)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準(zhǔn)予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進(jìn)入公司非獨(dú)立核算的商店(增值稅小規(guī)模納稅人)銷(xiāo)售，一次性收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)10萬(wàn)元。當(dāng)月該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元，開(kāi)具旅游公司普通發(fā)票;

(6)處理已使用過(guò)的舊車(chē)一批，其中機(jī)動(dòng)車(chē)1輛，原值15萬(wàn)元，售價(jià)5萬(wàn)元;電動(dòng)觀光車(chē)10輛，原值4.2萬(wàn)元/輛，售價(jià)0.8萬(wàn)元/輛。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

(1)計(jì)算門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

(2)計(jì)算索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

(3)計(jì)算民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

(4)計(jì)算合作經(jīng)營(yíng)酒店收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

(5)計(jì)算商店應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

(6)計(jì)算商店應(yīng)繳納的增值稅;

(7)計(jì)算舊車(chē)處理應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案：(1)門(mén)票收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=650×3%=19.5(萬(wàn)元)(文化體育業(yè))

(2)索道客運(yùn)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=380×5%=19(萬(wàn)元)(服務(wù)業(yè))

(3)表演收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=120×3%=3.6(萬(wàn)元)(文化體育業(yè))

(4)合作經(jīng)營(yíng)酒店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)(服務(wù)業(yè))

(5)商店應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)

(6)商店應(yīng)納增值稅=30÷(1+4%)×4%=1.15(萬(wàn)元)

(7)售價(jià)低于原值，免征增值稅。

2.某商貿(mào)企業(yè)2006年度自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：

(1)在成本費(fèi)用中實(shí)際列支了工資薪金400萬(wàn)元，提取并列支了相應(yīng)的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)74萬(wàn)元，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》。

該企業(yè)實(shí)行工效掛鉤工資制度，當(dāng)年經(jīng)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額為350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放工資總額380萬(wàn)元(其中，經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用以前年度工資結(jié)余30萬(wàn)元，其對(duì)應(yīng)的附加三項(xiàng)費(fèi)用已在相應(yīng)年度扣除);

(2)4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2年，一次性支付租金40萬(wàn)元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用;

(3)該企業(yè)根據(jù)需要按應(yīng)收賬款期末余額的l%提取了壞賬準(zhǔn)備金。上年末應(yīng)收賬款期末余額為240萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8 000元，本年應(yīng)收賬款期末余額為300萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)均按會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了核算處理，并補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金提取比例為5‰;

(4)從境內(nèi)A子公司分回股息76萬(wàn)元，A適用企業(yè)所得稅稅率24%;從境內(nèi)B子公司分回股息33.5萬(wàn)元，B適用企業(yè)所得稅稅率33%.分回股息尚未計(jì)入利潤(rùn)總額;

(5)企業(yè)2005年自行申報(bào)虧損80萬(wàn)元，后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的所得額;

(2)計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額;

(3)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的所得額;

(4)計(jì)算子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)整的所得額;

(5)計(jì)算該企業(yè)的納稅調(diào)整后所得;

(6)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

參考答案：(1)工資扣除限額是380萬(wàn)元，計(jì)入成本費(fèi)用的是400萬(wàn)元，所以工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=400-380+(400-350)×(14%+2%+2.5%)=29.25(萬(wàn)元)

(2)租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-40/24×9=25(萬(wàn)元)

(3)會(huì)計(jì)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×1%-240×1%+0.8=1.4(萬(wàn)元)

稅法應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備金額=300×5‰-240×5‰+0.8=1.1(萬(wàn)元)

壞賬準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.4-1.1=0.3(萬(wàn)元)

提示：會(huì)計(jì)上是采用備抵法計(jì)算本年增提金額的，增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例-〔期初壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)余額-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬〕

稅法上增提的部分=期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-〔期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例-本期實(shí)際發(fā)生的壞賬+本期收回已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬〕

(4)子公司A、B分回的投資收益應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=76÷(1-24%)=100(萬(wàn)元)

從境內(nèi)B子公司分回股息是不用補(bǔ)稅的，不用計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(5)該企業(yè)納稅調(diào)整后所得=40+29.25+25+0.3+76+33.5=204.05(萬(wàn)元)

(6)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=204.05-33.5+76÷(1-24%)×24%-(80-30)=144.55(萬(wàn)元)

該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=144.55×33%-76÷(1-24%)×24%=23.70(萬(wàn)元)

3.張某在市區(qū)內(nèi)開(kāi)辦了一家餐館和一個(gè)副食加工店，均為個(gè)人獨(dú)資。2007年初，自行核算餐館2006年度銷(xiāo)售收入為400 000元，支出合計(jì)360　000，副食加工店2006年度銷(xiāo)售收入為800 000元，支出合計(jì)650 000元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，餐館核算無(wú)誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項(xiàng)未按稅法規(guī)定處理：

(1)將加工的零售價(jià)為52 000元的副食品用于兒子婚宴;成本已列入支出總額，未確認(rèn)收入;

(2)6月份購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款3510元。當(dāng)月開(kāi)始使用，但未做任何賬務(wù)處理;

(3)支出總額中列支廣告費(fèi)用20 000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10 000元;

(4)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用40 000元。

其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人;②稅控收款機(jī)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無(wú)殘值。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

(1)計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅;

(2)計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

(3)計(jì)算2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入;

(4)計(jì)算2006年副食加工店購(gòu)置稅控收款機(jī)應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額;

(5)計(jì)算2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的扣除額;

(6)計(jì)算2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額(不考慮工資附加三費(fèi));

(7)計(jì)算2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額;

(8)計(jì)算2006年餐館和副食加工店經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

參考答案：(1)2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=52000÷(1+6%)×6%-3510÷(1+17%)×17%=2433.40(元)

(2)2006年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=2433.40×(7%+3%)=243.34(元)

(3)2006年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入=52000÷(1+6%)=49056.60(元)

(4)2006年副食加工店購(gòu)置稅控收款機(jī)稅前準(zhǔn)予扣除額=3510÷(1+17%)/(3×12)×6=500(元)

(5)2006年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20000+10000-〔800000+52000÷(1+6%)〕×2%=13018.87(元)

(6)2006年副食加工店張某工資應(yīng)調(diào)增=40000元

(7)2006年副食加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000=251332.13(元)

(8)2006年餐館和副食加工點(diǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(251332.13+400000-360000-1600×12)×35%-6750=88496.25(元)

4.某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)1月通競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6 000萬(wàn)元，繳納相稅費(fèi)240萬(wàn)元;

(2)以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫(xiě)字樓各一棟，占地面積各為1/3;

(3)住宅樓開(kāi)發(fā)成本3 000萬(wàn)元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元，包括超過(guò)貸款期限的利息40萬(wàn)元;

(4)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額;

(5)與住宅樓配套的會(huì)所開(kāi)發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，根?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有;

(6)9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15 000萬(wàn)元;將寫(xiě)字樓作價(jià)9　000萬(wàn)元與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

(1)計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅;

(2)計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：

(3)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額;

(4)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額;

(5)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目;

(6)計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金

(7)計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

參考答案：(1)外商投資企業(yè)不適用房產(chǎn)稅，所以應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=0

(2)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=15000×5%+250×5%=762.5(萬(wàn)元)

(3)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(萬(wàn)元)

提示：將寫(xiě)字樓作價(jià)與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行為，實(shí)質(zhì)上是出租行為，根據(jù)教材203頁(yè)上面第2點(diǎn)的內(nèi)容，是不征收土地增值稅的，不確認(rèn)收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用;與住宅配套的會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除，但不確認(rèn)收入。

(4)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額=3000+480=3480(萬(wàn)元)

(5)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(萬(wàn)元)

(6)公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金=15000×5%=750(萬(wàn)元)

(7)增值額=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(萬(wàn)元)

增值率=4312÷10688×100%=40.34%，適用30%的稅率

應(yīng)納土地增值稅=4312×30%=1293.60(萬(wàn)元)

五、綜合題(本題型共3題，每小題l0分;共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

1.某轎車(chē)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年11月份和12月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)11月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)汽車(chē)配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、增值稅稅額47.6萬(wàn)元，取得的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)l0萬(wàn)元，建設(shè)基金2萬(wàn)元;

(2)11月在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售發(fā)動(dòng)機(jī)10臺(tái)給一小規(guī)模納稅人，取得收入28.O8萬(wàn)元;出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得銷(xiāo)售額200萬(wàn)元;

(3)12月進(jìn)口原材料一批，支付給國(guó)外買(mǎi)價(jià)120萬(wàn)元，包裝材料8萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)l3萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬(wàn)元;

(4)12月進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)以前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元;

(5)12月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、增值稅稅額51萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用l2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元;當(dāng)月將30%用于企業(yè)基建工程;

(6)12月從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車(chē)部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額90萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)6萬(wàn)元;

(7)12月1日將A型小轎車(chē)l30輛賒銷(xiāo)給境內(nèi)某代理商，約定12月15日付款，l5日企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2 340萬(wàn)元、增值稅稅額397.8萬(wàn)元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬(wàn)元支付給企業(yè);

(8)12月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)l0輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得銷(xiāo)售金額80萬(wàn)元;

(9)12月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)8型小轎車(chē)2輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車(chē)維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格。

其他相關(guān)資料： ①該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%;②生產(chǎn)銷(xiāo)售的小轎車(chē)適用消費(fèi)稅率12%;③B型小轎車(chē)成本利潤(rùn)率8%;④城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%;⑤教育費(fèi)附加征收率3%;⑥退稅率l3%;⑦相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù);

(1)計(jì)算企業(yè)11月份應(yīng)退的增值稅;

(2)計(jì)算企業(yè)11月份留抵的增值稅;

(3)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅;

(4)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅;

(5)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅;

(6)計(jì)算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;

(7)計(jì)算企業(yè)l2月國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(8)計(jì)算企業(yè)l2月購(gòu)入報(bào)廢汽車(chē)部件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

(9)計(jì)算企業(yè)l2月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

(10)計(jì)算企業(yè)l2月B型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

(11)計(jì)算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的增值稅;

(12)計(jì)算企業(yè)12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié));

(13)計(jì)算企業(yè)l2月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

參考答案：(1)11月應(yīng)納稅額=28.08÷(1+17%)×17%-[47.6+(10+2)×7%-200×(17%-13%)]=-36.36(萬(wàn)元)

免抵退稅額=200×13%=26(萬(wàn)元)

應(yīng)退的增值稅為26萬(wàn)元。

(2)11月留抵的稅額=36.36-26=10.36(萬(wàn)元)

(3)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬(wàn)元)

(4)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬(wàn)元)

(5)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬(wàn)元)

(6)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬(wàn)元)

(7)12月購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(51+12×7%)×(1-30%)=36.29(萬(wàn)元)

(8)12月購(gòu)入報(bào)廢汽車(chē)部件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90×10%=9(萬(wàn)元)

(9)12月銷(xiāo)售A型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130=429.56(萬(wàn)元)

(10)12月B型小轎車(chē)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0

(11)企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅=429.56-(26.93+36.29+9+7×7%)-10.36=346.49(萬(wàn)元)

(12)企業(yè)12月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(不含進(jìn)口環(huán)節(jié))=〔2340+8÷(1+17%)+10×2340÷130〕×12%=303.22(萬(wàn)元)

(13)企業(yè)12月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=(346.49+303.22)×(7%+3%)=65.02(萬(wàn)元)

提示：將小轎車(chē)用于碰撞試驗(yàn)既不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅。

2.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年度賬面記載注冊(cè)資本3 000萬(wàn)元，有

員工500人，當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

(1)銷(xiāo)售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額8 000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)布匹，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款5 800萬(wàn)元：增值稅稅額986萬(wàn)元;支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的普通發(fā)票;"五一"節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝作為福利發(fā)給每位員工，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)每套l 638元;全年扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本6 650萬(wàn)元;

(2)年初，購(gòu)進(jìn)一服裝商標(biāo)權(quán)并投入使用，6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬(wàn)元;

(3)年初，以銀行存款從股票市場(chǎng)購(gòu)入甲公司 (適用企業(yè)所得稅稅率33%)股票20萬(wàn)股作為投資，每股價(jià)款3.5元，支付3 000元相關(guān)稅費(fèi)，2006年6月20日，取得甲公司派發(fā)的股利12萬(wàn)元，10月20日以每股7.9元的價(jià)格將上述股票全部賣(mài)出，，支付7 000元的相關(guān)稅費(fèi)。

(4)全年取得國(guó)債利息收入36萬(wàn)元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入14萬(wàn)元：

(5)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;其中包含支付銀行貸款利息60萬(wàn)元，支付向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2 000萬(wàn)元的年利息l20萬(wàn)元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率是5%);

(6)全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元;其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元;

(7)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元;

(8)企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制，全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額720萬(wàn)元，已按實(shí)際工資總額提取了職工福利費(fèi)。教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)133.2萬(wàn)元;

(9)"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶(hù)列支了對(duì)市服裝展銷(xiāo)會(huì)的贊助25萬(wàn)元和直接向市青少年宮的捐款l0萬(wàn)元;

(10)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325.3萬(wàn)元，前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;②工會(huì)經(jīng)費(fèi)已交工會(huì)組織并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

(1)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額;

(2)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅額;

(3)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

(4)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益;

(5)計(jì)算企業(yè)當(dāng)年的投資收益;

(6)計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額;

(7)計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額;

(8)計(jì)算企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的所得額;

(9)計(jì)算企業(yè)工資薪金應(yīng)調(diào)整的所得額;

(l0)計(jì)算企業(yè)工資附加"三費(fèi)"應(yīng)調(diào)整的所得額;

(11)計(jì)算企業(yè)營(yíng)業(yè)轉(zhuǎn)支出應(yīng)調(diào)整的所得額;

(12)計(jì)算企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額;

(13)計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

參考答案：(1)企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.1638÷(1+17%)×17%=1380.40(萬(wàn)元)

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=986+40×7%=988.80(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=1380.4-988.8=391.60(萬(wàn)元)

(2)企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬(wàn)元)

(3)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(391.6+10)×(7%+3%)=40.16(萬(wàn)元)

(4)企業(yè)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓股票凈收益=7.9×20-0.7-(20×3.5+0.3)=87(萬(wàn)元)

(5)企業(yè)當(dāng)年的投資收益=12+36+14=62(萬(wàn)元)

(6)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-3000×50%×5%=45(萬(wàn)元)

(7)企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

申報(bào)表第一行金額=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.1638÷(1+17%)+200=8320(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=8320×3‰+3=27.96(萬(wàn)元)

管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=45-27.96=17.04(萬(wàn)元)

提示：此處不考慮技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，可以參考教材309頁(yè)④的做法。

(8)廣告費(fèi)用扣除限額=8320×8%=665.6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生740萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增740-665.6=74.4(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額=8320×5‰=41.6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增60-41.6=18.4(萬(wàn)元)

銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=74.4+18.4=92.8(萬(wàn)元)

(9)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)=500×0.08×6+500×0.16×6=720(萬(wàn)元)，與實(shí)發(fā)工資金額相等，不用進(jìn)行納稅調(diào)整。

(10)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額為0，因?yàn)楣べY無(wú)需調(diào)整。

(11)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25+10=35(萬(wàn)元)

(12)企業(yè)2006年度的應(yīng)納稅所得額=8320+87+62-36-12-6650-10-40.16-200+45-400+17.04-800+92.8-260×50%-325.3=20.38(萬(wàn)元)

(13)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=20.38×33%=6.73(萬(wàn)元)

因企業(yè)已預(yù)繳54萬(wàn)元，匯算清繳時(shí)應(yīng)退稅額=54-6.73=47.27(萬(wàn)元)

3.經(jīng)濟(jì)特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，1999年8月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)期15年。

1999年～2005年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額情況如下： (單位：萬(wàn)元)

2003年企業(yè)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅稅額10.2萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)5.8萬(wàn)元。20005年初外國(guó)投資者將2004年從企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)120萬(wàn)元再投資于本企業(yè)，增加注冊(cè)資本 .

2006年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：

(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2300萬(wàn)元、股票發(fā)行溢價(jià)收入150萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅免征)、為境外客戶(hù)提供咨詢(xún)服務(wù)的咨詢(xún)費(fèi)收入120萬(wàn)元;

(2)發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1100萬(wàn)元;發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用380萬(wàn)元;發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附

加50萬(wàn)元;

(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬(wàn)元，期限0年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率6%);支付外方投入資本的境外借款利息90萬(wàn)元;

(4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬(wàn)元，其中含交際應(yīng)酬費(fèi)130萬(wàn)元、總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費(fèi)50萬(wàn)元、關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)10萬(wàn)元;

(5)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元、職工福利費(fèi)48萬(wàn)元;

(6)"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶(hù)記載金額44萬(wàn)元。其專(zhuān)：合同違約金4萬(wàn)元;通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬(wàn)元(當(dāng)期同類(lèi)貨物不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為56萬(wàn)元)。

其他相關(guān)資料：①經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)選擇從2000年起計(jì)算減免企業(yè)所得稅的期限;

②不考慮地方所得稅;③購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備符合國(guó)家相關(guān)退免稅政策。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù);

(1)計(jì)算1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;

(2)計(jì)算2000年～2002年企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;

(3)計(jì)算2003年企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅;

(4)計(jì)算2003年企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅限額;

(5)計(jì)算2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;

(6)計(jì)算2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;

(7)計(jì)算2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅;

(8)計(jì)算2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額;

(9)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用;

(10)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用;

(11)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出;

(12)計(jì)算2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì);

(13)計(jì)算2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：

(1)1999年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=50×15%=7.5(萬(wàn)元)

(2)2000年～2002年企業(yè)共計(jì)繳納的企業(yè)所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬(wàn)元)

(3)2003年企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)退的增值稅為10.2萬(wàn)元。

(4)2003年企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅的抵免限額=60×40%=24(萬(wàn)元)

(5)2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

2003年應(yīng)納企業(yè)所得稅=430×7.5%=32.25(萬(wàn)元)

2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(150+400-320)×7.5%=17.25(萬(wàn)元)

2003年比2002年新增企業(yè)所得稅=32.25-17.25=15(萬(wàn)元)，國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免限額是24萬(wàn)元，小于新增稅額，只能抵免15萬(wàn)元，剩余9萬(wàn)元留待以后年度抵免。

2003年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=32.25-15=17.25(萬(wàn)元)

(6)2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：

2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅=520×7.5%=39(萬(wàn)元)

與2002年相比新增企業(yè)所得稅=39-17.25=21.75(萬(wàn)元)，能抵免剩余的9萬(wàn)元。

抵免后2004年企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=39-9=30(萬(wàn)元)

(7)2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅

實(shí)際適用稅率=30÷520×100%=5.77%

2005年外方再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅=120÷(1-5.77%)×5.77%×40%=2.94(萬(wàn)元)

(8)2006年企業(yè)應(yīng)稅收入總額=2300+120+56=2476(萬(wàn)元)

提示：股票溢價(jià)收入不征收所得稅，國(guó)債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。

(9)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=220-30+300×6%-90=118(萬(wàn)元)

(10)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用

交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額=(2300+56)×3‰+3+120×10‰=11.27(萬(wàn)元)

2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)=260-130+11.27-50-10=81.27(萬(wàn)元)

(11)2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=4+40+56×17%=53.52(萬(wàn)元)

(12)福利費(fèi)超標(biāo)=48-300×14%=6(萬(wàn)元)

2006年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1100+40+380+50+120×5%+118+81.27+53.52-6=1822.79(萬(wàn)元)

(13)2006年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(2476-1822.79)×15%=97.98(萬(wàn)元)

附稅率表：

1.工資、薪金所得適用稅率表

2.個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得適用稅率表

（責(zé)任編輯：xll）