一、單項選擇題(本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

(一)甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

甲公司于20×7年度財務報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第3題。

1.甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是( )。

A.0

B. 4.2萬元

C. 4.5萬元

D.6萬元

參考答案：B

答案解析：甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-30%)=42000(元)

2.甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認的遞延所得稅費用是( )。

A.-0.45萬元

B. 0萬元

C.0.45萬元

D.-1.5萬元

參考答案：A

答案解析：20×7年12月31日確認估計的銷售退回，會計分錄為：

借：主營業(yè)務收入　260000×30%

貸：主營業(yè)務成本 200000×30%

其他應付款 　 60000×30%

其他應付款的賬面價值為18000元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。

3.下列關于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是( )。

A.原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

B. 高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認的收入

C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期銷售收入

D.高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入

參考答案：D

答案解析：原估計退貨的部分在銷售當月的期末已經(jīng)沖減了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時不再沖減退貨當期銷售收入，而高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時應當沖減退貨當期的收入。

(二)甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務費360萬元，員工培訓費120元。20×5年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。因設備剛剛投產(chǎn)，未能滿負荷運轉(zhuǎn)，甲公司當年度虧損720萬元。

該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。

甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于20×9年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件。

要求：

根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第4至8題。

4.甲公司建造該設備的成本是( )。

A.12180萬元

B.12540萬元

C.12660萬元

D.13380萬元

參考答案：B

答案解析：設備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)

5.下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是( )。

A.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

參考答案：C

答案解析：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。

6.甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額是( )。

A.744.33萬元

B.825.55萬元

C.900.60萬元

D.1149.50萬元

參考答案：B

答案解析：A部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×3 360=3 192(萬元)

B部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 880=2 736(萬元)

C部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×4 800=4 560(萬元)

D部件的成本=12 540÷(3 360+2 880+4 800+2 160)×2 160=2 052(萬元)

甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額=3 192÷10×11/12+2 736÷15×11/12+4 560÷20×11/12+2 052÷12×11/12=825.55(萬元)。

7.對于甲公司就該設備維修保養(yǎng)期間的會計處理下列各項中，正確的是( )。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入設備的成本

B.維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用

C.維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理

D.維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備的使用期間內(nèi)分期計入損益

參考答案：B

答案解析：設備的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當期損益。

8.對于甲公司就該設備更新改造的會計處理下列各項中，錯誤的是( )。

A.更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益

B.更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認

C.更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本

D.更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化

參考答案：A

答案解析：更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化，故不能直接計入當期損益，選項A不對。

(三)甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以歐元結(jié)算。20X6年12月31日，甲公司應收帳款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2000萬元;應付帳款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3500萬元。

20X7年甲公司出口產(chǎn)品形成應收帳款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元;進口原材料形成應付帳款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。20X7年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10.08。

甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。20X7年末，甲公司應收乙公司款項1000萬美元，該應收款項實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，20X6年12月31日折算的人民幣金額為8200萬元。20X7年12月31日美元與人民幣的匯率為1：7.8.

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素?；卮鹣铝械?至13題。

9.下列各項中，甲公司在選擇其記帳本位幣時不應當考慮的因素是( )。

A.融資活動獲得的貨幣

B.上交所得稅時使用的貨幣

C.主要影響商品和勞務銷售價格的貨幣

D.主要影響商品和勞務所需人工成本的貨幣

參考答案：B

答案解析：日常銷售價格、日常成本費用計價、融資活動是記賬本位幣選擇的考慮因素。參考教材430頁的講解。

10.根據(jù)上述資料選定的記帳本位幣，甲公司20X7年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是( )。

A.102萬元

B.106萬元

C.298萬元

D.506萬元

參考答案：D

答案解析：本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。

應收賬款——歐元產(chǎn)生的匯兌損益=(200+1000)×10.08-2000-10200=-104(萬元)(匯兌損失)

應付賬款——歐元產(chǎn)生的匯兌損益=(350+650)×10.08-3500-6578=2(萬元)(匯兌損失)

應收賬款——美元產(chǎn)生的匯兌損益=1000×7.8-8200=-400(萬元)(匯兌損失)

故產(chǎn)生的匯兌損益總額=-506萬元。(匯兌損失)

（責任編輯：wrr）

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